Платеж платежу рознь

461
Первоначальную стоимость приобретенного имущества арендатор определяет по сумме выкупных платежей. Поэтому уже изначально в учете их отражают обособленно.

Рассмотрим особенности учета и налогообложения аренды и выкупа имущества у арендатора сразу на примере.

Пример.

Воспользуемся условиями примера из материала "Каждому доходу свое время". Оборудование у ООО "Собственник" арендовало ООО "Арендатор". В договоре оно оценено в сумму 120000 руб.

Полученное по передаточному акту оборудование ООО "Арендатор" учитывает в течение срока действия договора за балансом:

Дебет 001 - 120000 руб. - получено в аренду имущество (в оценке, согласованной с арендодателем в договоре аренды).

Текущие расходы

Арендную плату и выкупные платежи следует разделять не только арендодателю, но и арендатору. Арендная плата - это, как правило, фиксированная сумма, перечисляемая ежемесячно. Ее отражение зависит от того, как арендатор использует полученное имущество. То есть она может учитываться на счетах 20, 25, 26, 44.

НДС, уплаченный за аренду имущества, используемого в облагаемой НДС деятельности, организация возмещает из бюджета по мере отнесения арендных платежей на расходы организации:

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 76 "Расчеты с арендодателем по арендной плате" - 2000 руб. (2360 - 360) - отражена арендная плата за текущий месяц;

Дебет 19 Кредит 76 "Расчеты с арендодателем по арендной плате" - 360 руб. - отражен НДС с арендной платы за текущий месяц;

Дебет 76 "Расчеты с арендодателем по арендной плате" Кредит 51 - 2360 руб. - перечислена арендная плата;

Дебет 68 Кредит 19 - 360 руб. - принят к вычету НДС.

Первоначальная стоимость

Второй вид платежей - погашение выкупной стоимости имущества. В нашем примере выкупные платежи перечисляются равными суммами в течение всего срока аренды вместе с арендной платой. В этом случае арендатор учитывает платежи как выданные авансы. Ведь он перечисляет предоплату за имущество, которое решил купить. Перечисление выкупных платежей отражают проводкой:

Дебет 60 субсчет "Расчеты с арендодателем по авансам выданным" Кредит 51 - 8850 руб. - перечислена ежемесячная часть выкупной стоимости оборудования собственнику.

Уплаченный в составе выкупных платежей НДС арендатор сможет зачесть только после перехода права собственности на имущество и постановки его на счет 01 "Основные средства" (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если по договору выкупная цена вносится единовременным платежом, проводка будет аналогична.

По окончании договора аренды, когда выкупная стоимость перечислена и право собственности на оборудование перешло к ООО "Арендатор", сделаны проводки:

Кредит 001 - 120000 руб. - списана с забалансового учета стоимость оборудования;

Дебет 08 Кредит 60 - 90000 руб. (106200 - 16200) - отражены фактические затраты по приобретению оборудования;

Дебет 19 Кредит 60 - 16200 руб. - отражен НДС со стоимости приобретенного имущества;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты с арендодателем по авансам выданным" - 106200 руб. - зачтена в уплату сумма выданного собственнику аванса.

ООО "Арендатор" зачтет НДС после постановки оборудования на счет 01.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основного средства определяется по выкупной стоимости (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). В первоначальную стоимость также включаются иные затраты, связанные с приобретением имущества, например расходы на государственную регистрацию объектов недвижимости.

В налоговом учете первоначальная стоимость складывается также из выкупной стоимости и расходов на доведение основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). Расходы на государственную регистрацию недвижимого имущества включаются в его первоначальную стоимость только если они произведены до ввода объекта в эксплуатацию. Если же расходы осуществлены после ввода объекта в эксплуатацию, они учитываются в текущем периоде на основании подпункта 40 пункта 1 статьи 264 НК РФ*.

* - Подробнее об этом читайте в "УНП" № 39, 2003, стр. 9 "Что рекомендует МНС России?".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль