В платежку закрался неверный НДС

4074
Как поступить, если сумма НДС в документах на отгрузку товаров не соответствует сумме налога, выделенной в платежном поручении? Изменятся ли при этом налоговые обязательства у продавца? И какую сумму налога сможет зачесть покупатель: ту, что указана в платежном поручении, или же ту, что стоит в отгрузочных документах? Рассмотрим две ситуации.

Товар по разным ставкам

Ситуация 1. Организация отгружает товар, который облагается НДС по различным ставкам (18 и 10 процентов). В накладных на отпуск товара и счетах-фактурах сумма НДС по каждой позиции товара выделена отдельной строкой. Однако покупатель, оплачивая приобретенный товар, в платежных поручениях неверно выделил сумму НДС - по одной налоговой ставке 18 процентов.

Для продавца. Он должен перечислить в бюджет ту сумму, которая указана в счете-фактуре, а не ту, что покупатель вписал в платежное поручение.

Сумму налога продавец рассчитывает как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ). Поскольку в нашей ситуации товар реализуется по разным налоговым ставкам, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам (п. 1 ст. 153 НК РФ).

Именно по этим принципам рассчитан налог в счете-фактуре (п. 2 ст. 168 НК РФ). Вывод: налог продавцом рассчитан верно и пересчету по причине того, что покупатель решил его определить по-своему, не подлежит.

Не влияет на это и то, как организация уплачивает НДС: "по отгрузке" или "по оплате".

Если в соответствии с учетной политикой НДС уплачивается "по отгрузке", то исчисленная сумма налога должна быть перечислена в бюджет после отгрузки, конечно, по окончании налогового периода (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Следовательно, факт поступления денежных средств по платежному поручению, в котором сумма НДС выделена неправильно, значения не имеет.

Если же организация работает "по оплате", то обязанность уплатить в бюджет сумму НДС со стоимости товара возникает только по мере поступления от покупателей оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Но и в этом случае неправильно выделенная сумма НДС не будет влиять на размер налога, который необходимо перечислить в бюджет. Напомним, сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ).

Кроме того, уплата налога производится на основании декларации за соответствующий налоговый период, которая в свою очередь составляется на основе книги продаж (п. 6 Инструкции по заполнению налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом МНС России от 21.01.02 № БГ-3-03/25). В книге продаж регистрируются счета-фактуры, выставленные покупателям при отгрузке товаров. В нашем счете-фактуре выделена сумма НДС, посчитанная с учетом разных налоговых ставок. Следовательно, в декларацию попадет именно эта сумма и именно она подлежит уплате в бюджет за налоговый период.

Для покупателя. Он зачитывает налог, указанный в счете-фактуре, если общая сумма счета-фактуры соответствует сумме платежа.

Напомним, что для получения вычета по приобретенным товарам покупателю нужно выполнить несколько условий (ст. 171, 172 НК РФ). Во-первых, приобретенные товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Во-вторых, они должны быть приняты на учет. В-третьих, у покупателя должен быть в наличии правильно оформленный счет-фактура. И в-четвертых, вычет можно произвести на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Нас интересует именно последнее условие. С одной стороны, оно выполнено - товары и сумма налога оплачены, с другой - сумма НДС выделена в платежном документе неверно. Можно ли зачесть в этом случае НДС?

На наш взгляд, можно, но только в размере, указанном в счете-фактуре, а не в платежном документе. Ведь фактически все условия для получения вычета соблюдены.

Но если бы в платежном поручении сумма налога была указана меньше, чем в счете-фактуре, то без проблем можно было бы зачесть только сумму НДС из платежного поручения. Пункт 1 статьи 172 НК РФ требует для получения вычета наличия документов, подтверждающих фактическую уплату налога.

Чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами, организации все же лучше заручиться письменным подтверждением покупателя о том, что в платежном поручении НДС выделен неверно, с указанием правильной суммы налога.

НДС в цене нет

Ситуация 2. Организация, применяющая льготу по статье 145 НК РФ, реализовала товар и выставила покупателю документы на отгрузку товаров и счет-фактуру с пометкой "Без НДС". Однако покупатель при оплате товара выделил в платежном поручении сумму НДС по ставке 18 процентов.

Для продавца. При использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ организации не должны исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом в счетах-фактурах сумма НДС не выделяется, а делается пометка "Без НДС" (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Налоговый кодекс предусматривает только один случай, когда организации, использующие право на освобождение по статье 145 НК РФ, должны уплатить НДС в бюджет, - если сумма налога выделена в счете-фактуре (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

В нашем случае сумма НДС в счете-фактуре не выделена, поэтому обязанности перечислить ее в бюджет у организации нет. Даже если сумма налога указана в платежном поручении.

Для покупателя. Если в полученном от поставщика счете-фактуре НДС не будет выделен, то покупатель не сможет его зачесть ни при каких условиях. Основание тому - пункт 1 статьи 172 НК РФ, согласно которому наличие счета-фактуры с предъявленной суммой НДС является обязательным условием для получения вычета.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль