Налог на прибыль и НДС: возможные ошибки

364
Поездке работника за рубеж налоговики при проверке уделят особое внимание.Даже не сомневайтесь. Мы собрали основные моменты, в которых бухгалтер может допустить промах.

Сначала обоснуй расходы, а потом учти

Как и при командировках на территории РФ, при загранкомандировках работодатель возмещает:

- расходы по проезду к месту командировки и обратно;
- расходы по найму жилого помещения;
- суточные;
- иные расходы, в том числе на оформление и выдачу виз, паспортов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда и др.

Все перечисленные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль только если поездка экономически обоснована (п. 1 ст. 252 НК РФ). На этот момент налоговики будут обращать особое внимание при проверке. Подтвердить экономическую обоснованность вы сможете с помощью приказа руководителя, отчета командированного работника, заключенных договоров, переписки с партнерами и т. д.

Еще один важный момент - все расходы учитываются только на основании подтверждающих документов. Конечно, если, например, работник по какой-то причине не представил документы на проживание, организация по приказу руководителя может возместить расходы и учесть в бухгалтерском учете вместе с остальными командировочными расходами. Но в налоговом учете такие расходы признать нельзя (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Сколько бы ни потратил работник, конечно, если такие расходы экономически обоснованы и документально подтверждены, всю их сумму можно смело отнести в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Нормируются только суточные. Их лимиты установлены в постановлении Правительства РФ от 08.02.02 № 93.

Принцип страны въезда

При переезде работника из одной страны в другую бухгалтеры часто используют не те нормы суточных. Здесь действует принцип страны въезда (письмо Минтруда России и Минфина России от 17.05.96 № 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу"). Со дня пересечения границы при выезде из Российской Федерации суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую направляется работник, а со дня пересечения границы при въезде в Российскую Федерацию - по норме, установленной при командировках в пределах РФ. Если работник в период командировки находился в нескольких странах, то со дня выбытия из одной страны в другую суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.

Пример.

Работник вылетел из Москвы в командировку в Германию 20 марта (отметка в паспорте). 22 марта он выехал из Германии в Италию (отметка в паспорте), 27 марта возвратился в Россию.

Суточные за 20 и 21 марта выплачивались по норме, предусмотренной для Германии (58 USD), с 22 по 26 марта - по норме, предусмотренной для Италии (59 USD), за 27 марта - по норме, предусмотренной для России (100 руб.).

Командировочные расходы в налоговом учете относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они принимаются на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

НДС возмещению не подлежит

Не нужно выделять расчетным путем НДС из расходов на проезд за границу и обратно. Возместить его вы не сможете.

Конечно, в общем порядке, согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ, организация имеет право принять к вычету суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по найму жилого помещения). Однако это правило не работает при поездке за рубеж. Причина в том, что услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 164 НК РФ, облагаются НДС по ставке 0 процентов. Поэтому сумма налога в билете отсутствует.

Документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения за рубежом, также не могут служить основанием для принятия НДС к вычету. Этому препятствует пункт 2 статьи 171 НК РФ: вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль