Налог на добавленную стоимость

504
- В налоговом периоде не было реализации. Но есть счета-фактуры с входным НДС. Когда мы сможем применить вычет?- Произвести вычеты вы сможете в том налоговом периоде, когда у вас появятся суммы НДС, исчисленные к уплате в бюджет.- А здесь не будет противоречия с кодексом, что вычет применяется в тот момент, когда счет-фактура получен?- Такого требования в законодательстве как раз нет. Условия применения вычетов по НДС устанавливают статьи 171 и 172 кодекса. А статья 173 кодекса указывает на то, что вы вправе уменьшить на налоговые вычеты сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 кодекса.***- Наша организация является комиссионером. Скажите, пожалуйста, с какой частотой нужно выписывать счета-фактуры на свое вознаграждение? По факту отгрузки ежедневно или один счет-фактуру в конце месяца?- У нас по вашему вопросу было письмо за номером ВГ-6-03/404 от 21 мая 2001 года. В нем говорится, что если налогоплательщик осуществляет непрерывные долгосрочные поставки в адрес одного и того же покупателя, то допускается выставление счетов-фактур одновременно с платежно-расчетными документами. Но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.- То есть мы можем выставлять комитенту счет-фактуру раз в месяц?- Да. Оговорите с комитентом в договоре периодичность выставляемых счетов-фактур за оказанные ему услуги.- И регистрировать его в книге продаж в конце месяца?- Верно. Регистрировать счета-фактуры вам нужно в книге продаж в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация услуг, и в соответствии с принятой учетной политикой.

- В налоговом периоде не было реализации. Но есть счета-фактуры с входным НДС. Когда мы сможем применить вычет?

- Произвести вычеты вы сможете в том налоговом периоде, когда у вас появятся суммы НДС, исчисленные к уплате в бюджет.

- А здесь не будет противоречия с кодексом, что вычет применяется в тот момент, когда счет-фактура получен?

- Такого требования в законодательстве как раз нет. Условия применения вычетов по НДС устанавливают статьи 171 и 172 кодекса. А статья 173 кодекса указывает на то, что вы вправе уменьшить на налоговые вычеты сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 кодекса.

***

- Наша организация является комиссионером. Скажите, пожалуйста, с какой частотой нужно выписывать счета-фактуры на свое вознаграждение? По факту отгрузки ежедневно или один счет-фактуру в конце месяца?

- У нас по вашему вопросу было письмо за номером ВГ-6-03/404 от 21 мая 2001 года. В нем говорится, что если налогоплательщик осуществляет непрерывные долгосрочные поставки в адрес одного и того же покупателя, то допускается выставление счетов-фактур одновременно с платежно-расчетными документами. Но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

- То есть мы можем выставлять комитенту счет-фактуру раз в месяц?

- Да. Оговорите с комитентом в договоре периодичность выставляемых счетов-фактур за оказанные ему услуги.

- И регистрировать его в книге продаж в конце месяца?

- Верно. Регистрировать счета-фактуры вам нужно в книге продаж в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация услуг, и в соответствии с принятой учетной политикой.

***

- Я индивидуальный предприниматель. У меня традиционная система налогообложения, но я освобождена от НДС. Занимаюсь розничной торговлей. Скупаю на складах товар и развожу по магазинам. Покупаю товар с НДС, продаю без налога. Мне непонятно, как в книге учета доходов и расходов отражать НДС...

- А в чем у вас проблема?

- В книге есть графа 11, где указывается общая стоимость моей закупки. В ней значится: "без учета НДС и НП". Это получается, что входной НДС я и не зачитываю, и не отношу в расходы?

- Вы применяете освобождение от обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога по статье 145 НК РФ. Я верно вас понимаю?

- Да-да.

- Тогда вам нужно руководствоваться статьей 170 Налогового кодекса. Подпункт 3 пункта 2 этой статьи указывает на то, что входной НДС вы обязаны включать в стоимость приобретенных вами товаров.

***

- У нас на предприятии есть бесплатное питание сотрудников, предусмотренное в трудовых договорах. Все эти расходы мы учитываем для налога на прибыль. Должны ли мы начислять НДС на стоимость питания?

- Статья 146 Налогового кодекса устанавливает, что реализация товаров, в том числе и на безвозмездной основе, является объектом обложения НДС. Следовательно, и стоимость бесплатного питания сотрудников у вас является объектом обложения НДС.

- Вот когда мы за счет своих средств оплачивали обеды, то НДС начисляли...

- Итак, раньше вы эти расходы не учитывали. Вы считаете, у вас возникал объект обложения НДС по той причине, что у вас была передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются для налога на прибыль?

- Да.

- Поступали раньше вы правильно. Однако в данном случае ссылка на возникновение объекта налогообложения в соответствии с этой нормой кодекса (а это подпункт 2 пункта 1 статьи 146) неправильна. Объект налогообложения в вашем случае возникает в связи с осуществлением реализации товаров и не зависит от того, за счет какого источника осуществляется их оплата. А входной НДС по продуктам вы ставите к вычету?

- Да, ставим, раз относим продукты на затраты.

- Понимаете, вы неверно трактуете нормы кодекса. Во-первых, это касается объекта налогообложения, с которым мы с вами уже разобрались. Во-вторых, правил применения вычетов входного НДС. Одно из условий принятия к вычету НДС - использование товаров, работ, услуг для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. Вы налог на реализацию товаров не начисляли, но принимали к вычету суммы налога по приобретенным продуктам. В данной ситуации вы дважды нарушили нормы кодекса.

- Как же нам сейчас поступить?

- За прошедшие налоговые периоды вам нужно сдать уточненные декларации, в которых необходимо исчислить налог, рассчитанный с рыночной стоимости безвозмездно реализованного питания. Сумму входного НДС вам корректировать не нужно.

***

- Наше предприятие производит кирпич. По инвестиционному договору мы передаем его в качестве оплаты доли. Вопрос: будет ли облагаться НДС стоимость кирпича, переданного как оплата по инвестиционному договору?

- Передача кирпича по инвестиционному договору в соответствии со статьей 146 кодекса не является объектом налогообложения. При этом, передавая этот кирпич, весь входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным для его производства, вы должны в момент передачи восстановить и уплатить в бюджет.

- Хочу еще уточнить такой момент. В том периоде, когда мы передавали кирпич по инвестиционному договору, его сумма не превышала 5 процентов от суммы общего оборота компании. Можем ли мы на этом основании не восстанавливать входной НДС?

- Я понимаю, что вы имеете в виду. Но норма пункта 4 статьи 170, о которой вы говорите, в вашем случае неприменима. Эти положения применяются в отношении операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), а у вас просто нет объекта налогообложения.

***

- Звонит бухгалтер, занимающийся учетом продаж медицинского оборудования. Эти операции не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса. Но порой проходят операции, облагаемые НДС. Они составляют до 2 процентов от всего оборота. Могу я не вести раздельный учет?

- Тем не менее вести раздельный учет вам нужно.

- А как же пункт 4 статьи 170 кодекса?

- Пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса разрешает не применять положения по ведению раздельного учета к следующим налоговым периодам. Когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых, обратите внимание, не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство.

- Значит, это не для нас?

- Да, в вашем случае эта норма не применяется. Несмотря на то что доля совокупных расходов на производство облагаемых НДС товаров составляет всего 2 процента от общей величины совокупных расходов.

***

- Ставропольский край. В декабре прошлого года мы получили авансы за аренду прудов в 2004 году. НДС по ставке 20 процентов мы перечислили в бюджет. С 1 января 2004 года наше предприятие перешло на уплату единого сельхозналога. Можем ли мы вернуть НДС, уплаченный с авансов?

- Если вы внесете изменения в договор с покупателем и вернете ему суммы НДС, то да. Тогда эту сумму, отраженную в декларации, вы можете принять к вычету в последнем налоговом периоде по НДС, то есть в декабре.

***

- Мы работаем на упрощенной системе налогообложения. Выставляем своим клиентам счета, где указано: "без учета НДС". Они в платежном поручении выделяют нам НДС. Мы этот НДС должны возвращать в бюджет?

- А вы счета-фактуры с выделенным НДС им выставляете?

- Нет, конечно.

- Тогда вам не нужно и платить этот налог в бюджет. Если встречная проверка не выявит, что вы выставляли им счета-фактуры с налогом, то проблем у вас быть не должно.

***

- Брянск на проводе. Можно ли нам возместить НДС, если услуги были оказаны в октябре 2001 года?

- А как у вас так получилось?

- Счет-фактуру нам отправили по почте, но он не пришел. Мы узнали об оказании услуг по акту сверки. Они сейчас нам дают дубликат счета-фактуры. Можем ли мы декабрем 2003 года возместить этот НДС?

- Срок исковой давности - три года. Следовательно, если у вас соблюдаются все остальные условия для принятия налога к вычету (кроме наличия счета-фактуры), то вы имеете право на вычет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль