Обязательное страхование: когда признать расходы?

547

И в бухгалтерском, и в налоговом учете расходы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний признаются на дату начисления. В бухгалтерском учете это вытекает из пункта 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации". В налоговом учете - из подпункта 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ: датой осуществления прочих расходов в виде налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления. Этот момент уточнил Минфин России в недавно обнародованном письме от 16.02.04 № 04-02-05/1/14.

То, что расходы на обязательное социальное страхование относятся к прочим расходам прямо предусмотрено в подпункте 45 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В отношении взносов в ПФР в кодексе отдельной нормы нет, однако МНС России в письме от 05.09.03 № ВГ-6-02/945 разъяснило, что они также относятся к прочим расходам. А раз так, то они не учитываются при расчете норматива расходов на добровольное страхование работников по пункту 16 статьи 255 НК РФ.

Таким образом, взносы в ПФР и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний бухгалтеры всегда отражают на ту же дату, когда начисляют зарплату и ЕСН, - обычно на последнее число месяца.

Пример.

Работнику предприятия 1972 года рождения за апрель 2004 года начислена заработная плата в сумме 9000 руб. Работник относится к административно-управленческому персоналу. Его совокупный доход с начала года не превысил 100000 руб., регрессия не применяется.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются по ставке 0,2 процента.

В бухгалтерском учете 30 апреля сделаны записи:

Дебет 26 Кредит 70 - 9000 руб. - начислена зарплата;

Дебет 70 Кредит 68 - 1170 руб. (9000 руб. x 13%) - удержан налог на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты работнику с апреля не предоставляются;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" - 2520 руб. (9000 руб. x 28%) - начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в ФСС" - 360 руб. (9000 руб. x 4%) - начислен ЕСН в ФСС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС" - 18 руб. (9000 руб. x 0,2%) - начислен ЕСН в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС" - 306 руб. (9000 руб. x 3,4%) - начислен ЕСН в ТФОМС;

Дебет 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" Кредит 69 субсчет "Страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии" - 900 руб. (9000 руб. x 10%) - начислены взносы в ПФР в части трудовой пенсии;

Дебет 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" Кредит 69 субсчет "Страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии" - 360 руб. (9000 руб. x 4%) - начислены взносы в ПФР в части накопительной пенсии;

Дебет 26 Кредит 69 "Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" - 18 руб. (9000 руб. x 0,2%) - начислены страховые взносы.

Есть еще один вариант отражения страховых взносов в ПФР: ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, начисляется в сумме уже за минусом взносов в Пенсионный фонд, а взносы в ПФР относятся в дебет счетов учета затрат. И тот, и другой варианты отражения будут верны.

В налоговом учете все расходы организация признает также на 30 апреля.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль