Обязательное страхование: когда признать расходы?

554

И в бухгалтерском, и в налоговом учете расходы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний признаются на дату начисления. В бухгалтерском учете это вытекает из пункта 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации". В налоговом учете - из подпункта 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ: датой осуществления прочих расходов в виде налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления. Этот момент уточнил Минфин России в недавно обнародованном письме от 16.02.04 № 04-02-05/1/14.

То, что расходы на обязательное социальное страхование относятся к прочим расходам прямо предусмотрено в подпункте 45 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В отношении взносов в ПФР в кодексе отдельной нормы нет, однако МНС России в письме от 05.09.03 № ВГ-6-02/945 разъяснило, что они также относятся к прочим расходам. А раз так, то они не учитываются при расчете норматива расходов на добровольное страхование работников по пункту 16 статьи 255 НК РФ.

Таким образом, взносы в ПФР и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний бухгалтеры всегда отражают на ту же дату, когда начисляют зарплату и ЕСН, - обычно на последнее число месяца.

Пример.

Работнику предприятия 1972 года рождения за апрель 2004 года начислена заработная плата в сумме 9000 руб. Работник относится к административно-управленческому персоналу. Его совокупный доход с начала года не превысил 100000 руб., регрессия не применяется.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются по ставке 0,2 процента.

В бухгалтерском учете 30 апреля сделаны записи:

Дебет 26 Кредит 70 - 9000 руб. - начислена зарплата;

Дебет 70 Кредит 68 - 1170 руб. (9000 руб. x 13%) - удержан налог на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты работнику с апреля не предоставляются;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" - 2520 руб. (9000 руб. x 28%) - начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в ФСС" - 360 руб. (9000 руб. x 4%) - начислен ЕСН в ФСС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС" - 18 руб. (9000 руб. x 0,2%) - начислен ЕСН в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС" - 306 руб. (9000 руб. x 3,4%) - начислен ЕСН в ТФОМС;

Дебет 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" Кредит 69 субсчет "Страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии" - 900 руб. (9000 руб. x 10%) - начислены взносы в ПФР в части трудовой пенсии;

Дебет 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" Кредит 69 субсчет "Страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии" - 360 руб. (9000 руб. x 4%) - начислены взносы в ПФР в части накопительной пенсии;

Дебет 26 Кредит 69 "Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" - 18 руб. (9000 руб. x 0,2%) - начислены страховые взносы.

Есть еще один вариант отражения страховых взносов в ПФР: ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, начисляется в сумме уже за минусом взносов в Пенсионный фонд, а взносы в ПФР относятся в дебет счетов учета затрат. И тот, и другой варианты отражения будут верны.

В налоговом учете все расходы организация признает также на 30 апреля.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль