Доигрались!

300
Проблемы налогообложения игорного бизнеса продолжают занимать умы как налогоплательщиков, так и налоговиков. Подтверждение тому - письмо МНС России от 16.03.04 № 04-3-01/153, рассматривающее "дело предпринимателя", который как раз и занимается организацией игр. Авторы письма остановились на трех крайне интересных моментах: порядке уплаты НДС, налога на доходы физических лиц, а также на обязанностях игорного заведения как налогового агента при выплате выигрышей физическим лицам.

Проблемы налогообложения игорного бизнеса продолжают занимать умы как налогоплательщиков, так и налоговиков. Подтверждение тому - письмо МНС России от 16.03.04 № 04-3-01/153, рассматривающее "дело предпринимателя", который как раз и занимается организацией игр. Авторы письма остановились на трех крайне интересных моментах: порядке уплаты НДС, налога на доходы физических лиц, а также на обязанностях игорного заведения как налогового агента при выплате выигрышей физическим лицам. И по всем трем вопросам выводы сделаны не в пользу налогоплательщика.

В поисках реализации

Так, сотрудники МНС России пришли к выводу, что предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, должны платить НДС. В подтверждение они ссылаются на то, что подпункт 8 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС только организации. Поэтому предприниматели, организующие азартные игры, должны платить с этих операций НДС.

На первый взгляд такой подход соответствует позиции Конституционного суда, изложенной в определении от 20.11.03 № 392-О. Напомним, что тогда КС РФ пришел к выводу о законности освобождения от НДС только организаций кинематографии (подп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ) без предоставления такой льготы предпринимателям.

Однако на самом деле подход, изложенный в письме, ошибочен. Дело в том, что объектом обложения НДС является реализация товаров, работ, услуг (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А согласно статье 364 кодекса, игорный бизнес не связан с реализацией. Поэтому при организации лотерей, тотализаторов и других игр объекта обложения НДС просто не возникает.

Раз доход, два доход

Не порадует налогоплательщиков и вывод МНС относительно НДФЛ по доходам от игр. Здесь резюме авторов письма такое же, как и по НДС, - платить. То есть предприниматель должен заплатить и налог на игорный бизнес, и НДФЛ. Основной аргумент - глава 23 НК РФ не говорит, что игорные доходы не учитываются при расчете НДФЛ.

Здесь с налоговиками трудно поспорить. Действительно, нормы об исключении таких доходов в НК РФ нет. Не получится в данном случае применить и общие нормы НК РФ, запрещающие произвольный сбор налогов (ст. 3 НК РФ). Ведь у игорного налога и НДФЛ разные объекты налогообложения, поэтому двойного налогообложения не возникает.

Единственное, к чему могут апеллировать предприниматели, так это к тому, что организации не учитывают такие доходы при налогообложении прибыли (п. 9 ст. 274 НК РФ), а предпринимателям, по мнению МНС, приходится. А это уже идет вразрез с позицией КС РФ (например, постановление от 19.06.03 № 11-П). В то же время организации не могут учесть уплаченный игорный налог в своих расходах, а предпринимателям письмо разрешает включить эту сумму в состав профессиональных вычетов по НДФЛ.

Вести ли учет?

И в заключение письма авторы рассмотрели вопрос, который будет интересен не только предпринимателям, но и организациям. Речь идет о необходимости вести карточки по форме № 1-НДФЛ по выигрышам, выплачиваемым физическим лицам. Здесь налоговики вновь непреклонны - карточки надо вести. По их мнению, тот факт, что победители сами платят налог, снимает с источника выплаты лишь обязанности налогового агента, связанные с удержанием и перечислением налога. А обязанности по учету выплат остаются.

Вывод этот весьма спорен. Ведь НК РФ налоговым агентом признает тех лиц, на которых одновременно возложены обязанности и по исчислению, и по удержанию, и по перечислению налога (ст. 24 НК РФ). Поэтому при выплате выигрыша источник дохода налоговым агентом не является. Вести же карточки 1-НДФЛ должны только налоговые агенты (ст. 230 НК РФ). Так что игорные заведения не должны вести учет выплаченных выигрышей. Заметим, что такой же позиции придерживаются и суды (см. "Как оформишь, так и заплатишь" на стр. 7 этого номера).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль