Доигрались!

306
Проблемы налогообложения игорного бизнеса продолжают занимать умы как налогоплательщиков, так и налоговиков. Подтверждение тому - письмо МНС России от 16.03.04 № 04-3-01/153, рассматривающее "дело предпринимателя", который как раз и занимается организацией игр. Авторы письма остановились на трех крайне интересных моментах: порядке уплаты НДС, налога на доходы физических лиц, а также на обязанностях игорного заведения как налогового агента при выплате выигрышей физическим лицам.

Проблемы налогообложения игорного бизнеса продолжают занимать умы как налогоплательщиков, так и налоговиков. Подтверждение тому - письмо МНС России от 16.03.04 № 04-3-01/153, рассматривающее "дело предпринимателя", который как раз и занимается организацией игр. Авторы письма остановились на трех крайне интересных моментах: порядке уплаты НДС, налога на доходы физических лиц, а также на обязанностях игорного заведения как налогового агента при выплате выигрышей физическим лицам. И по всем трем вопросам выводы сделаны не в пользу налогоплательщика.

В поисках реализации

Так, сотрудники МНС России пришли к выводу, что предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, должны платить НДС. В подтверждение они ссылаются на то, что подпункт 8 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС только организации. Поэтому предприниматели, организующие азартные игры, должны платить с этих операций НДС.

На первый взгляд такой подход соответствует позиции Конституционного суда, изложенной в определении от 20.11.03 № 392-О. Напомним, что тогда КС РФ пришел к выводу о законности освобождения от НДС только организаций кинематографии (подп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ) без предоставления такой льготы предпринимателям.

Однако на самом деле подход, изложенный в письме, ошибочен. Дело в том, что объектом обложения НДС является реализация товаров, работ, услуг (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А согласно статье 364 кодекса, игорный бизнес не связан с реализацией. Поэтому при организации лотерей, тотализаторов и других игр объекта обложения НДС просто не возникает.

Раз доход, два доход

Не порадует налогоплательщиков и вывод МНС относительно НДФЛ по доходам от игр. Здесь резюме авторов письма такое же, как и по НДС, - платить. То есть предприниматель должен заплатить и налог на игорный бизнес, и НДФЛ. Основной аргумент - глава 23 НК РФ не говорит, что игорные доходы не учитываются при расчете НДФЛ.

Здесь с налоговиками трудно поспорить. Действительно, нормы об исключении таких доходов в НК РФ нет. Не получится в данном случае применить и общие нормы НК РФ, запрещающие произвольный сбор налогов (ст. 3 НК РФ). Ведь у игорного налога и НДФЛ разные объекты налогообложения, поэтому двойного налогообложения не возникает.

Единственное, к чему могут апеллировать предприниматели, так это к тому, что организации не учитывают такие доходы при налогообложении прибыли (п. 9 ст. 274 НК РФ), а предпринимателям, по мнению МНС, приходится. А это уже идет вразрез с позицией КС РФ (например, постановление от 19.06.03 № 11-П). В то же время организации не могут учесть уплаченный игорный налог в своих расходах, а предпринимателям письмо разрешает включить эту сумму в состав профессиональных вычетов по НДФЛ.

Вести ли учет?

И в заключение письма авторы рассмотрели вопрос, который будет интересен не только предпринимателям, но и организациям. Речь идет о необходимости вести карточки по форме № 1-НДФЛ по выигрышам, выплачиваемым физическим лицам. Здесь налоговики вновь непреклонны - карточки надо вести. По их мнению, тот факт, что победители сами платят налог, снимает с источника выплаты лишь обязанности налогового агента, связанные с удержанием и перечислением налога. А обязанности по учету выплат остаются.

Вывод этот весьма спорен. Ведь НК РФ налоговым агентом признает тех лиц, на которых одновременно возложены обязанности и по исчислению, и по удержанию, и по перечислению налога (ст. 24 НК РФ). Поэтому при выплате выигрыша источник дохода налоговым агентом не является. Вести же карточки 1-НДФЛ должны только налоговые агенты (ст. 230 НК РФ). Так что игорные заведения не должны вести учет выплаченных выигрышей. Заметим, что такой же позиции придерживаются и суды (см. "Как оформишь, так и заплатишь" на стр. 7 этого номера).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль