Как оформишь, так и заплатишь

311
На этой неделе в наш обзор попали арбитражные споры по налогу на доходы физических лиц, а также по штрафам за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Как обычно, проанализированы дела, обнародованные за последний месяц.

Налог на доходы физических лиц

Оплата организацией обучения сотрудников облагается налогом на доходы физических лиц только если обучение производится в интересах самого сотрудника.

Соответственно если обучение происходит в интересах организации, то обязанности по включению его стоимости в налоговую базу по НДФЛ нет. Подтверждать же производственный характер обучения могут внутренние документы организации. Например, положение о порядке направления персонала на обучение, приказы о направлении сотрудников на обучение, договоры с работниками на обучение и т. п. В любом случае доказать личный характер обучения должны налоговики (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16.02.04 по делу № Ф09-303/04-АК).

Организации не обязаны вести учет выплат (форма № 1-НДФЛ) по тем доходам, налог с которых физические лица платят самостоятельно.

В обоснование своего вывода суд указал, что обязанности по учету выплат физическим лицам возложены на налоговых агентов (ст. 230 НК РФ). А согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ, источник выплаты является налоговым агентом по всем доходам, за исключением указанных в статьях 214.1, 227 и 228 НК РФ. Таким образом, если выплата поименована в данных статьях (например, выигрыш на игровом автомате), то организация, являющаяся ее источником, не должна не только удерживать налог, но и вести учет выплаченных сумм (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.02.04 по делу № А56-28753/03).

Грубое нарушение

Штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения не зависит от факта уплаты налога.

Предположим, что налогоплательщик допустил нарушение правил учета доходов и расходов и из-за этого возникла недоимка. Но даже если в последующем он доплатит налог, штрафа по статье 120 НК РФ именно за нарушение правил учета ему не избежать (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 02.03.04 по делу № А09-8837/03-31).

Если налогоплательщик из-за отсутствия первичных документов не смог представить их по запросу налоговиков, то штраф налагается не за непредставление документов, а за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

Дело в том, что само по себе отсутствие первичных документов, согласно статье 120 НК РФ, является грубым нарушением. Поэтому и наказывать за это надо именно по данной статье кодекса. Применять же в этих целях статью 126 НК РФ, предусматривающую штраф за непредставление документов по требованию налоговиков, нельзя. Ведь по ней штраф можно наложить только если налогоплательщик не представил те документы, которые у него были (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.02.04 по делу № А05-7163/03-13).

Неправильное оформление первичного документа не является грубым нарушением.

Следовательно, за такую погрешность налогоплательщика нельзя оштрафовать по статье 120 НК РФ. Например, суд не стал взыскивать штраф с организации, которая неправильно заполнила журнал кассира-операциониста (который суд признал первичным документом). При этом суд исходил из того, что статья 120 НК РФ грубым нарушением признает лишь отсутствие первичных документов. А если такой документ присутствует (пусть и неправильно оформленный), то штрафа быть не может (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.02.04 по делу № А56-16881/03).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль