Рекламная акция

516

Начнем с каталогов, буклетов и т. п. Прежде чем заключать договор с типографией на их изготовление, нужно учесть, что сумма расходов для налога на прибыль будет напрямую зависеть от того, что указано в договоре. Если вы решили заказать буклеты и листовки, то в договоре по возможности стоит назвать их брошюрами. А уже в техническом задании пояснить, что представляет собой заказ.

Дело в том, что для налога на прибыль без нормативов можно учесть лишь расходы на изготовление брошюр и каталогов (п. 4 ст. 264 НК РФ). К сожалению, законодатель упустил, что есть еще идентичные им расходы на изготовление буклетов и листовок. Поэтому налоговики формально подходят к решению этого вопроса и разрешают учитывать без норм лишь рекламные затраты, прямо названные в кодексе (см. "Горячую линию" в "УНП" № 15, 2004, стр. 6). Но поскольку разница между теми же буклетами и брошюрами не столь уловима, то если в договорах будут указаны брошюры, расходы на них можно будет учесть в полном объеме.

Пример 1.

Организация заказала полиграфической фирме изготовление брошюр. В ходе проведения рекламной акции в магазине брошюры были розданы покупателям. Организация находится в Москве.

В бухгалтерском учете стоимость брошюр бухгалтер отражает на счете 10, поскольку это активы, используемые для управленческих нужд организации (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"):

Дебет 10 Кредит 60 - 1000 руб. - оприходованы брошюры;

Дебет 19 Кредит 60 - 180 руб. - отражен НДС.

Расходы организаций на рекламу отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу":

Дебет 44 Кредит 10 - 1000 руб. - стоимость брошюр списана на расходы.

Для налога на прибыль организация учтет эти расходы как прочие, связанные с производством и реализацией, и в полном объеме (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).

Обратите внимание: НДС при передаче брошюр начислять не нужно. Затраты на брошюры относятся к расходам на рекламу. Ведь они предназначены для неопределенного круга лиц и призваны способствовать реализации товаров (ст. 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе").

Со стоимости брошюр нужно заплатить налог на рекламу. Дело в том, что статья 6 закона г. Москвы от 21.11.01 № 59 "О налоге на рекламу" устанавливает, что налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из стоимости оказанных ему рекламных услуг (работ)*:

Дебет 91-4 Кредит 68 - 50 руб. (1000 руб. x 5%) - начислен налог на рекламу;

Дебет 60 Кредит 51 - 1180 руб. - перечислена задолженность полиграфической фирме.

На этом этапе нужно определиться с суммой вычета по НДС. Поскольку расходы на брошюры не нормируются, вычет НДС производится в полном объеме (п. 7 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 19 - 180 руб. - НДС принят к вычету.

Теперь перейдем к учету расходов на выдачу призов. Здесь есть два отличия от ситуации с раздачей брошюр. Во-первых, на стоимость призов нужно будет начислить НДС, поскольку налицо безвозмездная передача товаров конкретным людям (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Во-вторых, расходы на выдачу призов для налогообложения прибыли нормируются (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Пример 2.

Организация в ходе рекламной кампании раздает своим покупателям зонты, если стоимость покупок превышает определенную сумму. Зонты были приобретены по цене 500 руб. за штуку (аналогичные зонты в продаже за 700 руб.).

В учете будут записи:

Дебет 91-2 Кредит 10 - 1000 руб. - списана стоимость зонтов;

Дебет 91-3 Кредит 68 - 126 руб. (700 руб. x 18%) - начислен НДС в бюджет.

Для налога на прибыль организация учтет расходы на призы и другие нормируемые расходы в пределах 1 процента от выручки от реализации по итогам отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 264 НК РФ). Кроме того, налогооблагаемую прибыль можно уменьшить и на сумму начисленного НДС (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Имейте в виду, что пункт 19 статьи 270 НК РФ не является препятствием для учета НДС в расходах в нашей ситуации. Он запрещает учитывать налоги, предъявленные приобретателям. В нашем же случае налог никому не предъявлялся.

* - Вопрос о необходимости уплаты налога на рекламу спорный. Дело в том, что, согласно федеральному законодательству, он уплачивается только со стоимости услуг (подп. "з" п. 1 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"). Изготовление брошюр же является работой (п. 4 ст. 38 НК РФ). О противоречиях федерального и местного законодательства о налоге на рекламу читайте также на стр. 16 "УНП" № 7, 2004. - Примеч. редакции.

Терминология

Буклет - издание, отпечатанное на одном листе, который обычно складывается параллельными сгибами и раскрывается в виде ширмы.

Брошюра - небольшая книжечка (обычно без переплета).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль