Ставка НДС у агентов

442
Разъяснений МНС России, связанных с изменением ставки НДС с 20 на 18 процентов, дождались и налоговые агенты.

Разъяснений МНС России, связанных с изменением ставки НДС с 20 на 18 процентов, дождались и налоговые агенты.

Если для налогоплательщиков налоговики рекомендовали использовать ставку налога на дату отгрузки товара независимо от учетной политики*, то с налоговыми агентами все наоборот. Они, по мнению специалистов МНС России, используют ставку на день перечисления средств налогоплательщику за товары, работы, услуги вне зависимости от даты принятия к учету этих товаров, работ, услуг.

Данная позиция налоговиков понятна. Налоговый агент определяет сумму налога на момент перечисления средств за товары, работы, услуги налогоплательщику. И эту же сумму потом принимает к вычету.

Цитируем закон

"...При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 настоящего Кодекса, за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком..."

Пункт 4 статьи 173 Налогового кодекса РФ

В решении этого вопроса налоговики руководствовались пунктом 4 статьи 173 НК РФ.

Рассмотрим конкретные ситуации.

Организация арендует муниципальное имущество. Следовательно, является налоговым агентом по уплате НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Арендная плата за декабрь 2003 года перечислена в январе 2004 года. Поэтому для расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет, используется ставка 18/118 процента (п. 4 ст. 164 НК РФ). Уплаченную по этой ставке сумму налога организация примет к вычету.

А как быть в обратной ситуации, когда организация в декабре прошлого года перечислила аванс за январь 2004 года? На тот период действовала ставка НДС 20 процентов и в бюджет организация перечислила налог, рассчитанный по ставке 20/120. Зачесть его в декабре 2003 года было нельзя, так как это был авансовый платеж. Поставить к вычету сумму НДС можно только по принятым к учету товарам, работам, услугам (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому зачет НДС по арендной плате за январь 2004 года можно было произвести только в январе.

На этом этапе встает еще один вопрос: в какой сумме можно принять НДС к вычету - по ставке 20 процентов или же по ставке 18 процентов, которая начала действовать с января этого года? Зачесть можно всю сумму налога, перечисленную в декабре 2003 года. Это позволяет сделать пункт 3 статьи 171 НК РФ, согласно которому вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налоговыми агентами. То есть сколько заплатили в бюджет, столько можно принять и к вычету.

* - Например, письмо МНС России от 17.12.03 № ОС-6-03/1316. Но, напомним, данный вопрос спорный (подробности в "УНП" № 40, 2003, стр. 9).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль