Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения

783
- Добрый день! У меня вопрос по упрощенной системе налогообложения. Скажите, минимальный налог нужно рассчитывать каждый квартал?- Нет. Минимальный налог рассчитывается только один раз по окончании налогового периода, то есть года.- Дело в том, что у меня по итогам первого квартала 2004 года получился убыток...- Все равно вы минимальный налог не рассчитываете. Просто за первый квартал вы не будете платить авансовые платежи по единому налогу.- Еще один вопрос. Наша организация занимается туристическим бизнесом. Основная часть затрат у нас связана с оплатой Интернета. Их можно учесть в "упрощенке"?- Да. Расходы на Интернет можно учесть как услуги связи. Они включены в перечень расходов по подпункту 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.- А подписку на периодические издания можно учесть в расходах? Вот, к примеру, выписываем газету, связанную с туризмом.- Подписка учитывается по этому же подпункту статьи 346.16 НК РФ, только как почтовые расходы. Тем более что тематика газеты непосредственно связана с вашим видом деятельности.***- Беспокоит индивидуальный предприниматель. Я проживаю в Москве и перешел на "упрощенку". Но свою деятельность осуществляю в Московской области...- Скажите, у вас какой вид деятельности?- Розничная торговля. И она в Московской области переведена на "вмененку". У меня вопрос такой: нужно ли мне в Москве сдавать декларацию по "упрощенке"?- Нужно. Вы же не отказались от этого специального режима. Если вы не ведете деятельность на территории Москвы, то должны сдавать декларацию с проставленными в ней прочерками.- А для чего это надо делать?- Для того чтобы подтвердить, что вы являетесь субъектом упрощенной системы налогообложения. И если вы решите вести свою деятельность на территории Москвы, то у вас не будет проблем с применением упрощенной системы налогообложения.- Елена Анатольевна, подскажите, пожалуйста, где можно взять коэффициенты для расчета единого налога на вмененный доход?- В законе Московской области. Минутку, я вам сейчас скажу его реквизиты... Записывайте: Закон Московской области от 27.11.02 № 136/2002-ОЗ.***- Беспокоит индивидуальный предприниматель. Я работаю на "вмененке". Знаю, что организации, переведенные на ЕНВД, должны вести бухгалтерский учет. А что должен вести индивидуальный предприниматель?- Индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход, должен вести только учет физических показателей базовой доходности, необходимых для исчисления ЕНВД.***- Мы работаем на "упрощенке". В этом году взяли беспроцентный заем у физического лица. Возникнет ли у нас доход, который мы должны обложить единым налогом?- Доход в виде экономии на процентах?- Да.- Доходы в упрощенной системе налогообложения определяются в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 кодекса. В статье 250 НК РФ в состав внереализационных доходов по пункту 8 включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав. Департамент налогообложения прибыли МНС России считает, что и в случае получения безвозмездного займа возникает доход в виде экономии на процентах. Значит, и в упрощенной системе налогообложения будет возникать облагаемый доход.

- Добрый день! У меня вопрос по упрощенной системе налогообложения. Скажите, минимальный налог нужно рассчитывать каждый квартал?

- Нет. Минимальный налог рассчитывается только один раз по окончании налогового периода, то есть года.

- Дело в том, что у меня по итогам первого квартала 2004 года получился убыток...

- Все равно вы минимальный налог не рассчитываете. Просто за первый квартал вы не будете платить авансовые платежи по единому налогу.

- Еще один вопрос. Наша организация занимается туристическим бизнесом. Основная часть затрат у нас связана с оплатой Интернета. Их можно учесть в "упрощенке"?

- Да. Расходы на Интернет можно учесть как услуги связи. Они включены в перечень расходов по подпункту 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

- А подписку на периодические издания можно учесть в расходах? Вот, к примеру, выписываем газету, связанную с туризмом.

- Подписка учитывается по этому же подпункту статьи 346.16 НК РФ, только как почтовые расходы. Тем более что тематика газеты непосредственно связана с вашим видом деятельности.

***

- Беспокоит индивидуальный предприниматель. Я проживаю в Москве и перешел на "упрощенку". Но свою деятельность осуществляю в Московской области...

- Скажите, у вас какой вид деятельности?

- Розничная торговля. И она в Московской области переведена на "вмененку". У меня вопрос такой: нужно ли мне в Москве сдавать декларацию по "упрощенке"?

- Нужно. Вы же не отказались от этого специального режима. Если вы не ведете деятельность на территории Москвы, то должны сдавать декларацию с проставленными в ней прочерками.

- А для чего это надо делать?

- Для того чтобы подтвердить, что вы являетесь субъектом упрощенной системы налогообложения. И если вы решите вести свою деятельность на территории Москвы, то у вас не будет проблем с применением упрощенной системы налогообложения.

- Елена Анатольевна, подскажите, пожалуйста, где можно взять коэффициенты для расчета единого налога на вмененный доход?

- В законе Московской области. Минутку, я вам сейчас скажу его реквизиты... Записывайте: Закон Московской области от 27.11.02 № 136/2002-ОЗ.

***

- Беспокоит индивидуальный предприниматель. Я работаю на "вмененке". Знаю, что организации, переведенные на ЕНВД, должны вести бухгалтерский учет. А что должен вести индивидуальный предприниматель?

- Индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход, должен вести только учет физических показателей базовой доходности, необходимых для исчисления ЕНВД.

***

- Мы работаем на "упрощенке". В этом году взяли беспроцентный заем у физического лица. Возникнет ли у нас доход, который мы должны обложить единым налогом?

- Доход в виде экономии на процентах?

- Да.

- Доходы в упрощенной системе налогообложения определяются в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 кодекса. В статье 250 НК РФ в состав внереализационных доходов по пункту 8 включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав. Департамент налогообложения прибыли МНС России считает, что и в случае получения безвозмездного займа возникает доход в виде экономии на процентах. Значит, и в упрощенной системе налогообложения будет возникать облагаемый доход.

***

- Говорит индивидуальный предприниматель. Применяю "упрощенку". Я приобрела основное средство - помещение. Могу ли я полностью стоимость помещения отнести на расходы?

- Если вы приобрели основное средство в период применения "упрощенки", то да, можете полностью поставить стоимость помещения на расходы. Конечно, при условии, что помещение полностью оплачено, прошло госрегистрацию и вы ввели его в эксплуатацию.

- А если я буду оплачивать его постепенно?

- В этом случае вы сможете учесть стоимость помещения только после его полной оплаты.

- Елена Анатольевна, скажите, проценты по кредиту, взятому на покупку основных средств, можно включить в расходы?

- Вы должны учесть следующее. Стоимость основного средства в упрощенной системе налогообложения определяется по правилам бухгалтерского учета, а именно ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Проценты по кредиту, полученному на приобретение основных средств, начисленные до ввода в эксплуатацию основных средств, включаются в их первоначальную стоимость.

- А что делать с теми процентами, которые будут начислены после ввода помещения в эксплуатацию?

- Вы их можете включить в расходы по подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

- И последний вопрос. Должна ли я вести учет основных средств?

- Да, конечно.

- А как это сделать технически? Предприниматели же не ведут бухгалтерский учет?

- Я вам посоветую завести специальную книгу, в которой отражать все операции, связанные с движением основных средств.

***

- У меня вопрос по упрощенной системе налогообложения. Елена Анатольевна, по вашему мнению, можно ли учесть в составе расходов информационное обслуживание правовых программ?

- Как я понимаю, это обновление баз данных правовых программ. Верно?

- Да.

- Такие расходы учитываются в упрощенной системе налогообложения по подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

- Вы знаете, я тоже так считала. Но недавно прочитала мнение, что если в договоре написано, что оказывается информационное обслуживание, то тогда нельзя по этой статье кодекса учесть такие расходы.

- Я вам посоветую внести изменения в договор, чтобы в нем четко было написано, что вам оказывается услуга по обновлению базы данных. Тогда никаких проблем с учетом таких расходов не возникнет.

***

- Беспокоит бухгалтер кафе из Подмосковья. Подскажите, какие в этом году применяются корректирующие коэффициенты для исчисления ЕНВД?

- В 2004 году применяются коэффициент К2, значение которого установлено Законом Московской области о ЕНВД, а также коэффициент-дефлятор К3, значение которого на 2004 год составляет 1,133. Коэффициент К1 в 2004 году не применяется.

- В нашем кафе работает боулинг. Можно ли услуги боулинга относить к услугам по организации досуга, оказываемым предприятием общественного питания, и соответственно облагать ЕНВД?

- Нет, нельзя. В Общероссийском классификаторе услуг населению боулинг отнесен к услугам по "предоставлению объектов физической культуры и спорта для населения, прочие услуги физической культуры и спорта". Поэтому услуги боулинга должны облагаться по общей системе.

- Значит, мы должны вести раздельный учет по кафе и боулингу?

- Совершенно верно.

***

- Здравствуйте! У меня вопрос по ведению книги учета доходов и расходов.

- Я вас слушаю.

- Скажите, показатели в книгу нужно заносить в полных рублях или же с копейками? В порядке ведения книги я ничего об этом не нашел...

- Книга учета доходов и расходов заполняется в полных рублях без копеек. Вы абсолютно правы, в порядке ведения книги нет указаний на то, в каких единицах ее вести. Однако на 1-м листе формы книги указано, что показатели заносятся в полных рублях.

***

- Беспокоит предприятие розничной торговли. Мы переведены на ЕНВД. Сейчас заключили договор комиссии, согласно которому будем принимать платежи по телефонам. Как я должна организовать раздельный налоговый учет по видам деятельности? В частности, как разделить расходы по видам деятельности: пропорционально доли всех доходов, полученных от деятельности по приему телефонных платежей, или пропорционально только сумме комиссионного вознаграждения?

- Я правильно вас поняла, по договору комиссии вы будете уплачивать налоги по общей системе налогообложения?

- Да.

- Еще хочу уточнить, вы по договору комиссии являетесь комиссионером?

- Совершенно верно.

- Вам нужно рассчитывать пропорцию исходя из суммы комиссионного вознаграждения. Объясню почему. Согласно статье 251 главы 25 НК РФ, "транзитные" денежные средства, полученные вами по договору комиссии, не являются вашим доходом.

- Все понятно.

- Но учтите, если комитент возмещает вам затраты по договору комиссии и вы их включаете в свои расходы, то вы в доходы включаете комиссионное вознаграждение плюс возмещенные расходы. Тогда у вас выручка по договору комиссии будет формироваться с учетом возмещенных расходов.

***

- По итогам 2003 года мы заплатили в бюджет минимальный налог по упрощенной системе налогообложения. Сейчас возникла проблема, что делать с ранее перечисленными авансами. Наш налоговый инспектор говорит, что мы вообще могли не платить авансы по единому налогу. Разве так можно делать?

- Нет, ваш инспектор не прав. Есть постановление Пленума Высшего арбитражного суда от 28.02.01 № 5. В нем сказано, что те авансовые платежи, которые рассчитываются от налоговой базы за отчетный период, приравниваются к уплате налога. Поэтому в случае их неуплаты в обязательном порядке будут начислены пени.

- А как нам сейчас быть с уже перечисленными в бюджет авансовыми платежами?

- Вы заплатили минимальный налог за 2003 год?

- Конечно, в полном размере.

- Тогда сейчас по лицевой карточке единого налога у вас образовалась переплата. Она переходит и на этот год. Поэтому вы можете зачесть ее в счет уплаты единого налога текущего года или же написать заявление на возврат переплаченной суммы.

***

- Беспокоит строительная организация. Мы имеем на балансе более 20 автомобилей и оказываем транспортные услуги организациям. Должны ли мы по этому виду деятельности переходить на ЕНВД?

- Давайте откроем Налоговый кодекс, а именно подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26. Здесь написано, что под единый налог на вмененный доход подпадает такой вид деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств. Но если у вас больше 20 автомобилей, то вы под ЕНВД не подпадаете.

- Дело в том, что в оказании услуг задействовано гораздо меньше машин...

- Тогда вы должны перейти на "вмененку" в части оказания транспортных услуг.

- Но мы же не оказываем услуги населению...

- Это роли не играет. В этом случае не важно, кому вы оказываете транспортные услуги: физическим или юридическим лицам. Также не имеет значения и форма расчетов (наличная или безналичная).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль