Налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности

577
- Добрый день! В нашем регионе введен единый налог на вмененный доход. По одному виду деятельности я подпадаю под этот налог, а по другому виду деятельности, также указанному в свидетельстве о государственной регистрации, нет. Но у меня отсутствуют и доходы от этого вида деятельности. Надо ли мне до 30 апреля представлять декларацию по НДФЛ?- Здесь ситуация такая. У вас в свидетельстве о государственной регистрации указано два вида деятельности. А на "вмененку" вы перешли только по одному из них. Значит, плательщиком налога на доходы физических лиц вы не будете только по одному виду деятельности. Правила представления налоговых деклараций прописаны в Налоговом кодексе достаточно подробно. Так, в статье 23 кодекса сказано, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.- Так у меня нет доходов от осуществления "невмененного" вида деятельности, нет налога к уплате...- А обязанность представлять декларацию по налогу и не обусловлена наличием суммы налога к уплате. Главное, что вы являетесь налогоплательщиком этого налога. В данном случае вы являетесь плательщиком НДФЛ, и статьи 227 и 229 НК РФ обязывают вас представить налоговую декларацию до 30 апреля.- А где написано, что мне надо подавать декларацию, даже если нет дохода?- Такое положение зафиксировано в пункте 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71. Там сказано, что налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию независимо от результатов расчетов сумм налога к уплате.***- Предприниматель из Московской области беспокоит. Занимаюсь предпринимательской деятельностью в сфере производства. Скажите, возникнет ли у меня материальная выгода, если я возьму у организации заем под процент, ставка которого меньше 3/4 ставки рефинансирования Банка России?- При определении налоговой базы по налогу на доходы учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе и доходы в виде материальной выгоды. И никаких исключений для предпринимателей в кодексе нет. Поэтому независимо от цели займа доходы, полученные в виде материальной выгоды, облагаются налогом на доходы физических лиц. Налоговая база у вас будет определяться как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.***- Вас беспокоит предприниматель из Ростовской области. Можно задать вопрос в отношении документов, подтверждающих расходы, произведенные по гражданско-правовым договорам?- Конечно, задавайте!- Налоговая инспекция при проведении проверки у меня расходы не приняла...- А как они объясняют такое решение?- Дело в том, что они провели встречные проверки. И выяснилось, что фирмы, от имени которых оформлены эти документы, не зарегистрированы в реестре.- Тогда инспекция правомерно не принимает у вас расходы.- Но почему? Ведь на всех документах стоят печати и подписи. Откуда я мог знать, что эти фирмы не зарегистрированы?!- Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. А обязательным реквизитом любого первичного учетного документа являются наименование организации и ее ИНН. Поэтому если по результатам встречных проверок, проведенных налоговой инспекцией, было установлено, что фирмы, от имени которых оформлены документы, не зарегистрированы в реестре, то такие документы не будут подтверждать расход. Так что налоговая инспекция правомерно отказала в принятии таких документов. Если вы не согласны с решением налоговой инспекции, то можете обжаловать его. Это можно сделать в вышестоящем налоговом органе или суде.

- Добрый день! В нашем регионе введен единый налог на вмененный доход. По одному виду деятельности я подпадаю под этот налог, а по другому виду деятельности, также указанному в свидетельстве о государственной регистрации, нет. Но у меня отсутствуют и доходы от этого вида деятельности. Надо ли мне до 30 апреля представлять декларацию по НДФЛ?

- Здесь ситуация такая. У вас в свидетельстве о государственной регистрации указано два вида деятельности. А на "вмененку" вы перешли только по одному из них. Значит, плательщиком налога на доходы физических лиц вы не будете только по одному виду деятельности. Правила представления налоговых деклараций прописаны в Налоговом кодексе достаточно подробно. Так, в статье 23 кодекса сказано, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

- Так у меня нет доходов от осуществления "невмененного" вида деятельности, нет налога к уплате...

- А обязанность представлять декларацию по налогу и не обусловлена наличием суммы налога к уплате. Главное, что вы являетесь налогоплательщиком этого налога. В данном случае вы являетесь плательщиком НДФЛ, и статьи 227 и 229 НК РФ обязывают вас представить налоговую декларацию до 30 апреля.

- А где написано, что мне надо подавать декларацию, даже если нет дохода?

- Такое положение зафиксировано в пункте 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71. Там сказано, что налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию независимо от результатов расчетов сумм налога к уплате.

***

- Предприниматель из Московской области беспокоит. Занимаюсь предпринимательской деятельностью в сфере производства. Скажите, возникнет ли у меня материальная выгода, если я возьму у организации заем под процент, ставка которого меньше 3/4 ставки рефинансирования Банка России?

- При определении налоговой базы по налогу на доходы учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе и доходы в виде материальной выгоды. И никаких исключений для предпринимателей в кодексе нет. Поэтому независимо от цели займа доходы, полученные в виде материальной выгоды, облагаются налогом на доходы физических лиц. Налоговая база у вас будет определяться как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

***

- Вас беспокоит предприниматель из Ростовской области. Можно задать вопрос в отношении документов, подтверждающих расходы, произведенные по гражданско-правовым договорам?

- Конечно, задавайте!

- Налоговая инспекция при проведении проверки у меня расходы не приняла...

- А как они объясняют такое решение?

- Дело в том, что они провели встречные проверки. И выяснилось, что фирмы, от имени которых оформлены эти документы, не зарегистрированы в реестре.

- Тогда инспекция правомерно не принимает у вас расходы.

- Но почему? Ведь на всех документах стоят печати и подписи. Откуда я мог знать, что эти фирмы не зарегистрированы?!

- Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. А обязательным реквизитом любого первичного учетного документа являются наименование организации и ее ИНН. Поэтому если по результатам встречных проверок, проведенных налоговой инспекцией, было установлено, что фирмы, от имени которых оформлены документы, не зарегистрированы в реестре, то такие документы не будут подтверждать расход. Так что налоговая инспекция правомерно отказала в принятии таких документов. Если вы не согласны с решением налоговой инспекции, то можете обжаловать его. Это можно сделать в вышестоящем налоговом органе или суде*.

***

- Бухгалтер торговой организации. Среди наших клиентов есть и предприниматели. Надо ли мне вести учет доходов, выплаченных предпринимателям?

- Конечно, надо. По карточкам формы № 1-НДФЛ никаких исключений нет. Какой бы доход вы ни выплачивали физическому лицу (не важно, предпринимателю или нет), вы должны отразить его в карточке. Налоговые агенты обязаны не только правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги, но и вести учет выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов. А в соответствии с порядком заполнения формы № 1-НДФЛ** карточка ведется в том числе и по индивидуальным предпринимателям. В нее попадают выплаты за приобретенные у предпринимателей товары, работы или услуги.

- А если мы оплачиваем покупку по безналичному расчету?

- Форма оплаты здесь значения не имеет. Это могут быть наличный расчет, безналичный расчет, оплата через подотчетных лиц. Все равно надо заполнять карточку 1-НДФЛ. Другое дело, что по доходам, выплаченным предпринимателям, не надо подавать сведения по форме № 2-НДФЛ. Такое право у вас появляется, если предприниматель предъявил свидетельства о госрегистрации и о постановке на налоговый учет.

- А в карточке надо делать пометки, что это предприниматель?

- Нет, не надо. Вы указываете фамилию, имя, отчество и ИНН. А мы при проверке уже будем видеть, что это ИНН предпринимателя. Поэтому никаких пометок делать не надо.

***

- В качестве предпринимателя я зарегистрировалась в июле 2003 года. И с июля же я начала получать доходы от предпринимательской деятельности. Подскажите, как правильно рассчитать стандартные вычеты - с января или с июля?

- С июля и до того месяца, в котором ваш доход превысит 20 тысяч рублей. Учитывая, что предприниматели сами исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, вычет в декларации вы также должны рассчитать самостоятельно. А к декларации надо будет приложить заявление и документы, подтверждающие право на стандартные вычеты.

- У меня весь доход менее 20 тысяч рублей.

- Тогда вы имеете право на стандартные вычеты за период с июля по декабрь.

- А почему только с июля?

- Потому что до указанного периода налоговая база и объект налогообложения от осуществления предпринимательской деятельности отсутствовал.

- Но ведь налогоплательщиком я была и раньше!

- Да, но установленные статьей 218 кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика. Вы сделали свой выбор и обратились в налоговый орган с заявлением о предоставлении стандартных налоговых вычетов от осуществления предпринимательской деятельности. А такая деятельность у вас велась только начиная с июля.

***

- Из Санкт-Петербурга звонят. Могу ли я уменьшить базу по налогу на доходы физических лиц на суммы, уплаченные за полис по обязательному страхованию гражданской ответственности?

- А какой у вас вид деятельности?

- Оказание транспортных услуг.

- Вы можете включить такие расходы в состав профессиональных вычетов. Ведь состав этих вычетов у вас определяется в том же порядке, что и расходы у организаций. А у организаций расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов. Поэтому если расходы по оплате обязательного страхования гражданской ответственности напрямую связаны с предпринимательской деятельностью (а в вашем случае это так), то они включаются в состав вычетов.

***

- Николай Николаевич, помогите разобраться в ситуации. Беспокоит вас частный нотариус.

- Слушаю вас.

- Компьютер, приобретенный мною и используемый в частной нотариальной практике в качестве средства труда для оказания нотариальных действий, относится к основному средству. Как правильно отразить в налоговом учете замену мышки?

- А как вы ее учли первоначально, при покупке компьютера?

- Мышь была учтена в комплекте со всем компьютером.

- Тогда затраты, произведенные в связи с заменой мышки, в налоговом учете у вас будут относиться к расходам на ремонт основного средства. Ведь ремонт как раз и производится для поддержания основного средства в рабочем состоянии, а также для восстановления утраченной при его использовании работоспособности на прежнем уровне и предохранения от преждевременного выхода из строя.

***

- Хочу спросить, как учитываются расходы на добровольное получение сертификата соответствия качества. Дело в том, что они мне необходимы для осуществления предпринимательской деятельности...

- Расходы на добровольное получение сертификата соответствия качества, произведенные предпринимателем при осуществлении предпринимательской деятельности, от которой получены доходы, учитываются в составе прочих расходов. Соответственно они уменьшают доходы.

***

- Мои работники используют личные автомобили для доставки товара, то есть в служебных целях. Имею ли я право уменьшить налоговую базу по налогу на доходы на компенсационные выплаты таким работникам?

- Порядок использования личного имущества работников регламентируется Трудовым кодексом. И согласно статье 188 кодекса, при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта, принадлежащего работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Такие выплаты являются расходом предпринимателя. Поэтому если выплата компенсации подтверждена документально, то ее можно учесть в составе профессиональных вычетов - она будет уменьшать ваш доход.

- В полном размере или есть какие-то лимиты?

- Профессиональные вычеты вы считаете по тем же правилам, что организации определяют расходы. У организаций расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов относятся к прочим расходам лишь в пределах норм, установленных правительством. Поэтому и вы должны придерживаться норм расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, прописанных в постановлении Правительства РФ от 08.02.02 № 92.

* - Подробнее о позиции судов по этому вопросу читайте в материале "По доходам отчитайсь!" на стр. 7.

** - Утвержден приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль