По доходам отчитайсь!

327
Не за горами 30 апреля - последний день подачи декларации по налогу на доходы физических лиц. Среди тех, кто должен отчитаться в обязательном порядке, - предприниматели. Поэтому сегодня в наш обзор арбитражной практики попали споры, посвященные порядку декларирования доходов от предпринимательской деятельности.

Если при проверке выяснится, что документы, подтверждающие расходы, выданы от имени незарегистрированных фирм, то такие расходы не будут уменьшать доходы предпринимателя.

Принимая такие решения, суды исходят из того, что статья 221 НК РФ требует документального подтверждения произведенных расходов. То есть предприниматель должен доказать каждый свой расход. А если документы о расходе выданы несуществующими (незарегистрированными или не состоящими на налоговом учете) фирмами, то они не могут быть доказательством. И тот факт, что эти расходы отражены в книге учета доходов и расходов и в счетах-фактурах, не имеет никакого значения (постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.02.04 по делу № А19-3231/03-5-Ф02-365/04-С1 и от 09.02.04 по делу № А33-13405/02-С3-Ф02-4825/03-С1).

Отсутствие организации по адресу, указанному в документах, подтверждающих расход, еще не означает незаконность расхода.

При проверке налоговая инспекция установила, что организация, от имени которой были оформлены расходные документы, не зарегистрирована в налоговой инспекции по адресу, указанному в этих документах. На этом основании инспектор не принял у предпринимателя расход. Однако суд напомнил налоговикам, что отсутствие регистрации организации в этой инспекции не означает, что она не зарегистрирована в другом городе. Более того, суд указал, что по НК РФ возможность отнесения уплаченных налогоплательщиком сумм в расходы никак не зависит от легальности продавца (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.12.03 № А33-6688/03-С6-Ф02-4330/03-С1).

Расходы должны подтверждаться первичными документами, оформленными в соответствии с требованием законодательства о бухгалтерском учете (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.01.04 по делу № А33-16074/02-С3-Ф02-4750/03-С1).

Причем для этих целей недостаточно только лишь документов, свидетельствующих об отпуске товара (накладной, товарного чека, счета-фактуры, договора, торгово-закупочного акта). Для правомерного исключения расходов из налоговой базы нужны еще и документы, подтверждающие факт оплаты товара. Например, кассовый чек, или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.02.04 по делу № А78-1379/03-С2-8/59-Ф02-76/04-С1).

Доходы, полученные предпринимателем, можно уменьшить на расходы по аренде офиса.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Поэтому налогоплательщик, арендующий помещение под офис и использующий это помещение в предпринимательской деятельности, вправе уменьшить свои доходы на такие расходы (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.02.04 по делу № А33-9269/03-С6-Ф02-473/04-С1).

Расходы на мобильную связь, а также на деловые поездки (командировки) можно включить в состав профессиональных вычетов.

Для этого налогоплательщик должен доказать, что услуги мобильной связи напрямую связаны с условиями его деятельности. Например, что они необходимы для оказания услуг по договорам и т. п.

То же самое касается и расходов на поездки предпринимателя в другие города. Если сами поездки были связаны с предпринимательской деятельностью, то расходы на них можно учесть при налогообложении доходов (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.02.04 по делу № А33-16475/02- С3-Ф02-21/04-С1).

Производственную направленность расходов на телефонные переговоры можно подтвердить соответствующей расшифровкой, полученной от оператора связи.

Если у предпринимателя есть такие документы, а также документы, подтверждающие оплату, то расходы можно включать в состав профессиональных вычетов (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.11.03 по делу № А56-13074/03).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль