Долги и авансы - не доход

346
Объектом обложения по налогу на доходы физических лиц признается доход. Причем в главе 23 НК РФ не содержится четкого порядка признания доходов. Поэтому споры о том, что считать доходом предпринимателя, а что нет, идут постоянно. Точку в таких спорах может поставить только суд.

В отличие от организаций, для которых Налоговый кодекс дает и определение дохода, и его классификацию, и даже перечень поступлений, не признаваемых доходом, предприниматели вынуждены довольствоваться лишь общими фразами. Так, статья 209 НК РФ говорит, что объектом обложения являются доходы, полученные от источников в России и за ее пределами. А статья 208 кодекса дает примерный перечень таких доходов. Необлагаемые же доходы, названные в статье 217 НК РФ, относятся в основном к непредпринимательской деятельности.

В результате предприниматели оказываются в ситуации, когда любое поступление денег формально является их доходом. Например, именно как доход налогоплательщика налоговые органы расценивают получение предпринимателем аванса или даже денег по договору займа.

Но Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа такой подход не одобрил. Проанализировав нормы Налогового кодекса, суд пришел к выводу, что ни аванс, ни заемные средства не являются доходом предпринимателя (постановление от 12.02.04 по делу № А78-2348/03-С2-21/157-Ф02- 247/04-С1).

По мнению суда, получение займа не является деятельностью, связанной с использованием или реализацией принадлежащего налогоплательщику имущества. Не подпадает оно и под определение иного дохода, упоминаемого в статье 208 НК РФ. Ведь эти деньги предоставляются на возвратной основе.

Поэтому получение денег по договору займа не влечет появления у предпринимателя облагаемого дохода.

Что же касается авансов, полученных в счет предстоящих поставок, то суд указал следующее. Включать такие суммы в доход надо только если доказан факт реализации товара (работы или услуги), в счет которых перечислены авансы. Обратите внимание, что доказать факт реализации должна именно налоговая инспекция.

Этот вывод суда означает, что если, например, в декабре 2003 года предприниматель получил аванс, а реализация произошла в январе следующего года, то в декларации по доходам за 2003 год сумму предоплаты показывать не надо. Она попадет в декларацию уже за 2004 год.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль