Перечислил аванс, заплати и налог

473
Само по себе отражение расходов на государственную и муниципальную аренду особых сложностей не вызывает. Но вот если арендная плата перечисляется вперед, то бухгалтеру легко ошибиться. Нужно верно определить дату признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете. А также вовремя уплатить и зачесть НДС.

Особенности учета и налогообложения перечисленной авансом арендной платы рассмотрим сразу на примере.

Пример.

Организация арендует здание, находящееся в муниципальной собственности. Заключен трехсторонний договор аренды между организацией, ГУПом - балансодержателем здания и органом местного самоуправления. Арендная плата по договору - 106200 руб. в месяц, включая НДС.

В апреле перечислена арендная плата за текущий месяц и за май авансом.

Организация является плательщиком НДС. Налог она уплачивает помесячно.

В бухгалтерском учете расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от времени оплаты (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Значит, несмотря на то, что организация в апреле перечисляет арендную плату сразу за два месяца, на расходы она отнесет только арендную плату за апрель. В апреле бухгалтер сделает проводки:

Дебет 26 Кредит 76 субсчет "Расчеты с арендодателями" - 90000 руб. (106200 руб. : 118% x 100%) - отнесена на расходы арендная плата за месяц;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет "Расчеты с арендодателями" - 16200 руб. (106200 руб. : 118% x 18%) - учтен НДС;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с арендодателями" Кредит 51 - 180000 руб. (106200 руб. : 118% x 100% x 2 мес.) - перечислена арендная плата за апрель и май;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с арендодателями" Кредит 68 - 32400 руб. (106200 руб. : 118% x 18% x 2 мес.) - начислен НДС с арендной платы за апрель и май.

НДС в бюджет нужно перечислить также за два месяца. Поскольку организация перечислила арендную плату за май вперед, то и НДС она должна уплатить также вперед. Арендодатель уже получил доход, следовательно, у арендатора возникла обязанность налогового агента по удержанию и уплате в бюджет соответствующей суммы налога (п. 3 ст. 161 НК РФ).

По общему правилу организация должна перечислить налог в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1, 3 ст. 174 НК РФ). Однако, чтобы зачесть налог в месяце его уплаты, организация перечислила налог за два месяца в последних числах апреля:

Дебет 68 Кредит 51 - 32400 руб. - перечислен НДС в бюджет за апрель и май.

После уплаты налога организация вправе принять НДС к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ), но только за один месяц:

Дебет 68 Кредит 19 - 16200 руб. - принята к вычету сумма НДС, уплаченная с арендной платы за апрель.

Налог за второй месяц бухгалтер зачтет после того, как сумма арендной платы будет перенесена на затраты. Дело в том, что налог можно зачесть только по принятым на учет товарам (работам, услугам). Это условие закреплено в пункте 1 статьи 172 кодекса. Поэтому налог, уплаченный с арендной платы за май, бухгалтер поставит к вычету в мае.

В мае в учете сделаны записи:

Дебет 26 Кредит 76 субсчет "Расчеты с арендодателями" - 90000 руб. - отнесена на общехозяйственные расходы арендная плата за май;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет "Расчеты с арендодателями" - 16200 руб. - учтен НДС;

Дебет 68 Кредит 19 - 16200 руб. - принят к вычету НДС с арендной платы за май.

В целях налогообложения прибыли расходы на аренду будут учтены по аналогии с бухгалтерским учетом. В налоговом учете расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от их фактической оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Исходя из этого, в апреле на прочие расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) будет отнесена арендная плата за апрель - 90000 рублей, а в мае - арендная плата за май - 90000 рублей.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль