Перечислил аванс, заплати и налог

481
Само по себе отражение расходов на государственную и муниципальную аренду особых сложностей не вызывает. Но вот если арендная плата перечисляется вперед, то бухгалтеру легко ошибиться. Нужно верно определить дату признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете. А также вовремя уплатить и зачесть НДС.

Особенности учета и налогообложения перечисленной авансом арендной платы рассмотрим сразу на примере.

Пример.

Организация арендует здание, находящееся в муниципальной собственности. Заключен трехсторонний договор аренды между организацией, ГУПом - балансодержателем здания и органом местного самоуправления. Арендная плата по договору - 106200 руб. в месяц, включая НДС.

В апреле перечислена арендная плата за текущий месяц и за май авансом.

Организация является плательщиком НДС. Налог она уплачивает помесячно.

В бухгалтерском учете расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от времени оплаты (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Значит, несмотря на то, что организация в апреле перечисляет арендную плату сразу за два месяца, на расходы она отнесет только арендную плату за апрель. В апреле бухгалтер сделает проводки:

Дебет 26 Кредит 76 субсчет "Расчеты с арендодателями" - 90000 руб. (106200 руб. : 118% x 100%) - отнесена на расходы арендная плата за месяц;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет "Расчеты с арендодателями" - 16200 руб. (106200 руб. : 118% x 18%) - учтен НДС;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с арендодателями" Кредит 51 - 180000 руб. (106200 руб. : 118% x 100% x 2 мес.) - перечислена арендная плата за апрель и май;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с арендодателями" Кредит 68 - 32400 руб. (106200 руб. : 118% x 18% x 2 мес.) - начислен НДС с арендной платы за апрель и май.

НДС в бюджет нужно перечислить также за два месяца. Поскольку организация перечислила арендную плату за май вперед, то и НДС она должна уплатить также вперед. Арендодатель уже получил доход, следовательно, у арендатора возникла обязанность налогового агента по удержанию и уплате в бюджет соответствующей суммы налога (п. 3 ст. 161 НК РФ).

По общему правилу организация должна перечислить налог в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1, 3 ст. 174 НК РФ). Однако, чтобы зачесть налог в месяце его уплаты, организация перечислила налог за два месяца в последних числах апреля:

Дебет 68 Кредит 51 - 32400 руб. - перечислен НДС в бюджет за апрель и май.

После уплаты налога организация вправе принять НДС к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ), но только за один месяц:

Дебет 68 Кредит 19 - 16200 руб. - принята к вычету сумма НДС, уплаченная с арендной платы за апрель.

Налог за второй месяц бухгалтер зачтет после того, как сумма арендной платы будет перенесена на затраты. Дело в том, что налог можно зачесть только по принятым на учет товарам (работам, услугам). Это условие закреплено в пункте 1 статьи 172 кодекса. Поэтому налог, уплаченный с арендной платы за май, бухгалтер поставит к вычету в мае.

В мае в учете сделаны записи:

Дебет 26 Кредит 76 субсчет "Расчеты с арендодателями" - 90000 руб. - отнесена на общехозяйственные расходы арендная плата за май;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет "Расчеты с арендодателями" - 16200 руб. - учтен НДС;

Дебет 68 Кредит 19 - 16200 руб. - принят к вычету НДС с арендной платы за май.

В целях налогообложения прибыли расходы на аренду будут учтены по аналогии с бухгалтерским учетом. В налоговом учете расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от их фактической оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Исходя из этого, в апреле на прочие расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) будет отнесена арендная плата за апрель - 90000 рублей, а в мае - арендная плата за май - 90000 рублей.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль