Откройте, милиция!

469
Проверки, проводимые налоговыми органами, - явление для бухгалтера вполне привычное. А вот появление на пороге сотрудников милиции способно вывести из равновесия. В каких же случаях и почему за налогоплательщика берутся органы внутренних дел? Какими полномочиями они обладают при проведении проверок?

Полицейское наследство

С 1 июля прошлого года прекратились полномочия налоговой полиции, а функции по борьбе с налоговыми преступлениями перешли к органам внутренних дел. Так что теперь именно сотрудники милиции расследуют преступления в области налогов и сборов и участвуют в проверках.

Что же касается форм участия в налоговых проверках, то в Законе РФ от 18.04.91 № 1026-1 "О милиции" (в редакции от 30.06.03) названы две формы такого участия. Во-первых, это участие в проверках по запросу налогового органа. Это право предоставлено органам внутренних дел и статьей 36 НК РФ. В данном случае речь идет об обычной выездной налоговой проверке, которая проводится по правилам Налогового кодекса. Основанием для участия милиции является запрос налоговиков (подробнее см. "УНП" № 8, 2004, стр. 4 "Одна голова хорошо, а две - лучше").

Если же у милиции появятся данные, указывающие на признаки налогового преступления, она проводит самостоятельную проверку (п. 35 ст. 11 закона "О милиции"). Эти проверки уже не являются налоговыми и не ограничены нормами налогового законодательства. Они-то и вызывают особый интерес налогоплательщиков.

Нужен повод

Порядок проведения милицией проверок налогоплательщиков утвержден приказом МВД России от 16.03.04 № 177. А для проведения таких проверок в органах внутренних дел даже созданы специальные подразделения.

Что же является основанием для проведения милицейской проверки? Вопреки распространенному мнению никаких планов по проверкам в милиции не существует. Ведь для проведения проверки нужны данные, указывающие на признаки налогового преступления. Это могут быть любые сведения, содержащие информацию о подготовке или совершении преступления, - сообщения граждан, юридических лиц, органов власти, информация, полученная оперативно-розыскным путем. Причем при получении таких сведений органы внутренних дел должны провести их проверку в течение трех дней (п. 1 ст. 144 УПК РФ). Все это и делает невозможным составление планов проверок.

Постановление о назначении проверки сотрудники милиции обязаны предъявить налогоплательщику перед тем, как приступить к ревизии. В постановлении о назначении проверки должен быть указан состав проверяющих сотрудников. Причем лица, не указанные в постановлении, участвовать в проверке не могут.

Осмотр с проникновением

Какие полномочия есть у милиции для проведения проверок? Прежде всего это предоставленное законом "О милиции" право беспрепятственно входить в помещения, занимаемые организациями и гражданами.

Беспрепятственность означает, что сотрудники милиции могут проникать в помещение в любое время суток независимо от присутствия руководителя или собственника, а также преодолевать препятствия или сопротивление (например, вскрыть окна, двери и т. д.). Однако тут надо иметь в виду - любые права могут использоваться милицией только для выполнения своих обязанностей. Поэтому принудительные меры должны быть обоснованны и соразмерны тяжести предполагаемого правонарушения, а также силе оказываемого противодействия. И в данном случае получение доступа в помещение имеет целью не подавление сопротивления, а быстрое и полное изъятие доказательств правонарушения, в том числе черновых записей, бухгалтерских документов, кассовых аппаратов и т.д.

Органы внутренних дел вправе производить осмотр помещений, под которым понимается не только внешний (визуальный) осмотр имущества, но и вскрытие сейфов, хранилищ, складских и подсобных помещений, перемещение различных вещей, предметов. Обратим внимание: осмотр может производиться только в присутствии собственника имущества, его представителей или уполномоченных им лиц - продавца, бухгалтера, кладовщика. Помимо этого при проведении осмотра обязательно должны присутствовать понятые.

Кстати заметим, что, если проверка проводится в помещениях налогоплательщика, последний имеет полное право присутствовать не только при осмотре, но и при любых других действиях проверяющих.

Документы, базы, кассы

Одна из основных задач органов милиции при проведении проверки - сбор доказательств, свидетельствующих о преступлении. Поэтому при проведении проверок они вправе получать от налогоплательщика заверенные копии любых документов. Кроме того милиционеры могут изымать документы и материальные ценности, образцы сырья и продукции. Это касается и материалов информационных баз, банков данных, а также иных носителей информации.

Если изъятие документов приведет к приостановлению деятельности организации, то оно не может длиться более 48 часов.

Особое внимание надо обратить на процедуру изъятия. Так, проверяющие обязаны записать в протокол сведения обо всех изъятых вещах или документах. При этом листы изымаемых документов обязательно нумеруются и их количество указывается в протоколе. Копия протокола под расписку вручается лицу, у которого были изъяты документы, ценности или образцы.

При нарушении этого порядка или сроков изъятия документов налогоплательщик может пожаловаться на действия сотрудников милиции в прокуратуру или суд.

Если изъять доказательства невозможно, органы внутренних дел могут воспользоваться еще одним полномочием. Они вправе опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей. Опечатывание заключается в запирании помещений (всех возможных путей проникновения внутрь) или кассовых аппаратов, наклеивании бирки с печатью органа внутренних дел, с разборчивыми подписями понятых и указанием должности, звания, фамилии, инициалов лица, производившего опечатывание, с его подписью и указанием даты опечатывания. Как и изъятие, опечатывание, если оно ведет к приостановлению деятельности организации, не может длиться более 48 часов.

Объяснения проверим

Есть у проверяющих из милиции и другие полномочия. Так, сотрудники милиции вправе требовать от должностных или материально ответственных лиц сведения и объяснения по фактам нарушения законодательства. Причем такую информацию милиционеры могут запрашивать не только у проверяемой организации, но и у ее контрагентов. Для этого им направляются письменные запросы. Вправе милиция и направить запрос с требованием о представлении копий документов. Помимо этого, если потребуется, сотрудники милиции могут провести даже ревизию хозяйственной деятельности налогоплательщика или инвентаризацию его имущества. Кстати, в таком случае срок проверки может увеличиться до 30 дней (п. 3 ст. 144 УПК РФ).

Акт превращается в дело

По результатам проверки составляется акт, в котором фиксируется выявление нарушения. Один экземпляр акта сотрудники милиции обязаны вручить проверяемому. Далее на основании данных, выявленных в ходе проверки, будет решаться вопрос о возбуждении уголовного дела. Если в итоге проверяющие придут к выводу, что оснований для возбуждения уголовного дела нет, то будет вынесено официальное постановление об отказе в возбуждении уголовного дела. В противном случае из-под пера проверяющих выйдет постановление о возбуждении уголовного дела. В этом случае, согласно Уголовно-процессуальному кодексу (ст. 146), после утверждения постановления о возбуждении дела прокурором проверяющие должны будут уведомить об этом налогоплательщика. Налогоплательщик, несогласный с решением о возбуждении уголовного дела, может обжаловать его вышестоящему прокурору или в суд (ст. 123-125 УПК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль