Как снизить штраф за неуплату налога

3018
Налоговики используют несколько способов определения размера недоимки, от которой потом рассчитывают штраф за неуплату налога. Но компания может оспорить способ, который выбрали инспекторы.

Ответственность за неуплату налогов

Ответственность за неуплату или неполную уплату налога предусмотрена статьей 122 НК РФ. Размер штрафа - 20 % от неуплаченной суммы налога или сбора. В случае умышленного занижения - 40 %.

С 1 января 2017 года такие же штрафы будут предусмотрены по страховым взносам - в результате занижения базы для исчисления страховых взносов (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). 

Налоговики штрафуют по статье 122 НК РФ независимо от того, по какой причине возникла неуплата: организация неверно рассчитала налог в декларации или просто не уплатила налог в срок. Однако в первом случае компания может избежать штрафа, если самостоятельно обнаружит ошибку. Для этого ей до подачи уточненки нужно обязательно доплатить налог и пени (ст. 81 НК РФ).

Проблемы возникают при определении размера недоимки. Дело в том, что в статье 122 НК РФ не прописан порядок привлечения к ответственности. Поэтому на практике налоговики используют три способа определения размера недоимки, от которой потом рассчитывают штраф:

  • по сроку уплаты налога;
  • в период от срока уплаты налога до даты подачи уточненной декларации или вынесения решения налоговой инспекцией по проверке;
  • по сроку подачи уточненной налоговой декларации или вынесения решения инспекцией по проверке.

Во внутренних документах ФНС рекомендует инспекциям на местах при привлечении к ответственности за неуплату налогов, анализировать судебную практику, которая сложилась в регионе и поступать в соответствии с ней. Однако налоговики все равно стараются штрафовать так, чтобы получить максимально возможную сумму. Но начисление можно оспорить. Хотя есть шанс, что еще на стадии досудебного обжалования региональная УФНС примет сторону компании.

Заметим также, что штраф за неуплату налогов инспекторы могут рассчитывать именно исходя из суммы недоимки, а не из суммы доначисленного налога по акту.

О том, как снизить штраф за неуплату налога по статье 122 НК РФ, рассказала Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы 1-го класса.

Как снизить штраф за неуплату налога

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации

Налоговая служба разрешила инспекторам снижать минимальный штраф 1000 рублей за несвоевременную сдачу деклараций. Об этом ФНС России сообщила в письме от 30.09.2014 № СА-4-7/19945.

Штраф за опоздание с подачей декларации составляет 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц. Максимум - 30 %, минимум - 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Именно на минимальную сумму штрафуют инспекторы, если компания опоздала с нулевой отчетностью или заплатила налог в срок, но несвоевременно сдала декларацию.

В то же время статья 112 НК РФ называет обстоятельства, смягчающие ответственность. Среди них:

  • тяжелое финансовое положение;
  • просрочка сдачи декларации впервые;
  • незначительный период просрочки;
  • отсутствие умысла в нарушении;
  • болезнь сотрудников, которые составляют отчетность, и др.

Благодаря им у компании есть шанс снизить любой штраф, даже минимальный, причем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Минфин это подтверждал в письме от 16.05.2012 № 03-02-08/47.

Но ФНС была уверена, что минимальный штраф уменьшать нельзя даже при смягчающих обстоятельствах (письмо от 26.11.2010 № ШС-37-7/16376@). Поэтому на практике компании обращались в суд и только так добивались уменьшения штрафа (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.08.2012 № А26-10442/2011).

Но в письме от 30.09.14 № СА-4-7/19945 налоговая служба отменила свое предыдущее разъяснение и согласилась с судьями. Теперь компании смогут снизить штраф, не доводя дело до разбирательства в суде. Достаточно сослаться на смягчающие обстоятельства в возражениях на акт или в жалобе на решение о штрафе в региональное УФНС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль