Налог на имущество организаций и транспортный налог

3023
- Добрый день! Принадлежащее нам здание зарегистрировано на территории одной налоговой инспекции, а сама организация зарегистрирована на территории другой налоговой инспекции. Куда мы должны платить налог на имущество со стоимости здания?- Скажите, ваша организация и принадлежащее вам здание расположены в Москве?- Да.- Тогда вам нужно перечислять налог на имущество по месту регистрации организации.- И декларацию мы сдаем туда же?- Да. Вы сдаете только одну декларацию в ту налоговую инспекцию, где зарегистрирована ваша организация. Но это только при условии, что ваша организация и недвижимое имущество расположены на территории города Москвы. По этому вопросу Управление МНС России по г. Москве выпустило письмо от 27.02.04 № 23-01/ 1/12408*. Этим письмом в Москве вводится централизованный порядок уплаты налога и сдачи деклараций в том случае, если недвижимое имущество и сама организация находятся на территории города Москвы, но зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.- Вы знаете, мы собираемся в этом году приобрести здание на территории Московской области...- В этом случае вам придется сдавать декларацию по налогу на имущество и перечислять сам налог по местонахождению приобретенного здания, то есть в Московскую область.***- Александр Анатольевич, подскажите, как уплачивать транспортный налог в том случае, если организация зарегистрирована в одной налоговой инспекции, а транспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД в другом административном округе г. Москвы?- В правилах регистрации автомототранспортных средств** установлено, что регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по местонахождению юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации. Следовательно, производить уплату налога и представлять налоговые декларации нужно в инспекцию по местонахождению организации.- У меня еще один вопрос. Наш филиал, расположенный в Самаре, собирается купить автомобиль. Куда нужно будет платить транспортный налог?- В налоговую инспекцию города Самары.- Почему? Ведь транспортное средство будет зарегистрировано на организацию...- Сейчас объясню. При регистрации транспортных средств по местонахождению филиалов в свидетельствах о регистрации и паспортах транспортных средств указывается в качестве собственника транспортных средств юридическое лицо. А в графах, содержащих адресные данные, - адрес филиала. Поэтому в случае регистрации автомобиля по местонахождению филиала налог уплачивается и соответственно представляется налоговая декларация в налоговые органы по местонахождению этого филиала.

- Добрый день! Принадлежащее нам здание зарегистрировано на территории одной налоговой инспекции, а сама организация зарегистрирована на территории другой налоговой инспекции. Куда мы должны платить налог на имущество со стоимости здания?

- Скажите, ваша организация и принадлежащее вам здание расположены в Москве?

- Да.

- Тогда вам нужно перечислять налог на имущество по месту регистрации организации.

- И декларацию мы сдаем туда же?

- Да. Вы сдаете только одну декларацию в ту налоговую инспекцию, где зарегистрирована ваша организация. Но это только при условии, что ваша организация и недвижимое имущество расположены на территории города Москвы. По этому вопросу Управление МНС России по г. Москве выпустило письмо от 27.02.04 № 23-01/ 1/12408*. Этим письмом в Москве вводится централизованный порядок уплаты налога и сдачи деклараций в том случае, если недвижимое имущество и сама организация находятся на территории города Москвы, но зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.

- Вы знаете, мы собираемся в этом году приобрести здание на территории Московской области...

- В этом случае вам придется сдавать декларацию по налогу на имущество и перечислять сам налог по местонахождению приобретенного здания, то есть в Московскую область.

***

- Александр Анатольевич, подскажите, как уплачивать транспортный налог в том случае, если организация зарегистрирована в одной налоговой инспекции, а транспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД в другом административном округе г. Москвы?

- В правилах регистрации автомототранспортных средств** установлено, что регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по местонахождению юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации. Следовательно, производить уплату налога и представлять налоговые декларации нужно в инспекцию по местонахождению организации.

- У меня еще один вопрос. Наш филиал, расположенный в Самаре, собирается купить автомобиль. Куда нужно будет платить транспортный налог?

- В налоговую инспекцию города Самары.

- Почему? Ведь транспортное средство будет зарегистрировано на организацию...

- Сейчас объясню. При регистрации транспортных средств по местонахождению филиалов в свидетельствах о регистрации и паспортах транспортных средств указывается в качестве собственника транспортных средств юридическое лицо. А в графах, содержащих адресные данные, - адрес филиала. Поэтому в случае регистрации автомобиля по местонахождению филиала налог уплачивается и соответственно представляется налоговая декларация в налоговые органы по местонахождению этого филиала.

***

- Вас беспокоит главный бухгалтер московской организации. Мы купили объект недвижимости - здание. У предыдущего владельца оно числилось как основное средство и на него было зарегистрировано право собственности. Но мы при покупке не ввели его в эксплуатацию, так как здание нуждается в ремонте. Надо ли нам платить с его стоимости налог на имущество?

- Я правильно вас понял, вы учли в бухгалтерском учете приобретенный объект недвижимости на счете 08 как незавершенку?

- Да, совершенно верно.

- Если объект недвижимости фактически не эксплуатируется и не учтен в составе основных средств, то он не включается в объект налогообложения.

- Я читала мнение МНС России по этому вопросу. Там говорилось, что если на объект недвижимости зарегистрировано право собственности, то его стоимость нужно включать в расчет по налогу на имущество.

- Скажите, право собственности на здание у вас зарегистрировано?

- Нет. Мы пока не перерегистрировали право собственности на себя.

- Тогда вы не учитываете объект недвижимости в составе основных средств и, следовательно, не начисляете на его стоимость налог на имущество. Только после того, как вы зарегистрируете право собственности на здание, введете его в эксплуатацию, оно у вас будет считаться основным средством и включаться в объект налогообложения.

- А если мы зарегистрируем право собственности на здание, но в эксплуатацию его не введем?

- Так сделать не получится. Дело в том, что после регистрации права собственности на здание вам будет сложно доказать, что оно не является объектом основных средств.

- Но мы можем издать приказ по организации, в котором укажем, что данное здание не может быть введено в эксплуатацию в связи с непригодностью для использования в производстве.

- В этом случае вам необходимо будет указать, на основании чего вы его не эксплуатируете...

- На основании того, что оно непригодно для производства, оно требует ремонта.

- В том-то и дело, что после регистрации права собственности вы уже будете осуществлять ремонт объекта основных средств.

***

- Наше предприятие много лет пользовалось льготой по налогу на имущество в отношении объектов мобилизационного назначения. Мы имеем право получить эту льготу на 2004 год?

- По объектам мобилизационного назначения льгота сильно сужена.

- То есть введены какие-то дополнительные условия для получения этой льготы?

- Да. Условия получения льготы по мобилизационному имуществу изменились.

- И где их можно посмотреть?

- В главе 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ, а точнее в статье 381. В этой статье написано, что льготой можно воспользоваться только в отношении мобилизационного имущества законсервированного и (или) не используемого в производстве. У вас объекты не используются в производстве?

- Используются.

- Тогда получается, что под эту льготу вы не подпадаете.

***

- Наша организация находится в Москве, а филиал - в Санкт-Петербурге. Как нам в этом случае нужно уплачивать налог на имущество?

- Скажите, ваш филиал имеет имущество?

- Да. У него есть свои основные средства.

- Еще хочу уточнить. Филиал составляет самостоятельный баланс?

- Да.

- По имуществу, находящемуся на балансе филиала, налог нужно уплачивать по местонахождению филиала. И налоговая декларация также сдается в налоговую инспекцию города Санкт-Петербурга. Обратите внимание, что сроки уплаты налога могут быть разные, также в другом регионе могут быть введены дополнительные льготы и дифференцированные ставки. Кроме того, может отличаться и налоговая отчетность.

- А где все это можно посмотреть?

- В законе по налогу на имущество города Санкт-Петербурга.

***

- У меня вопрос по транспортному налогу. Наша организация перерегистрирует транспортное средство со своего филиала на себя. Как нам нужно уплачивать налог за месяц, в котором произошла перерегистрация?

- У меня к вам встречный вопрос. Ваша организация и филиал находятся в разных субъектах Российской Федерации?

- Да.

- Если в разных субъектах, то вам придется платить транспортный налог за этот месяц и по местонахождению организации, и по местонахождению филиала.

- То есть дважды? Но почему? Ведь налогоплательщик не поменялся...

- Такое разъяснение дало МНС России.

- Подскажите, а где его можно посмотреть?

- Это разъяснение вы можете посмотреть в письме Управления МНС России по г. Москве от 11.03.04 № 23-01/3/16035. Чтобы не платить налог дважды, вам лучше снять транспортное средство с учета по местонахождению филиала в конце месяца. А на имя головной организации регистрируйте его в начале следующего месяца.

***

- Здравствуйте. Вас беспокоит бухгалтер завода из Московской области. От нашего завода тянется железнодорожная ветка не общего пользования. В связи с этим у меня вопрос. Нужно ли нам с ее стоимости платить налог на имущество?

- Это же ваше основное средство, поэтому налог на имущество в этом случае нужно исчислять в обязательном порядке.

- С этим вопросом понятно. Скажите, а подпадает ли эта ветка под понятие объекта недвижимого имущества? В 30-й главе НК РФ дано нечеткое понятие недвижимого имущества...

- В первую очередь при решении вопроса, относится ли ваш объект к недвижимому имуществу, необходимо обратиться к Гражданскому кодексу. Это статьи 130 и 131 ГК РФ. Кроме этого недвижимое имущество по закону подлежит регистрации в органах Минюста. Если Минюст признает железнодорожную ветку не общего пользования недвижимым имуществом, то тогда вам нужно будет платить налог на имущество по ее местонахождению. И обратите внимание, если ваша ветка проходит через несколько субъектов Федерации, то в каждом из них вы должны будете встать на учет...

- Наша ветка проходит только по Московской области, всего несколько километров.

- Но она может пересекать несколько районов. Поэтому в каждом районе вы должны будете встать на учет по местонахождению объекта недвижимости и уплачивать налог пропорционально стоимости объекта. Конечно, при условии, что ваша железнодорожная ветка будет признана Минюстом недвижимым имуществом.

***

- У нас на балансе есть легковой автомобиль, мощность двигателя - 70 лошадиных сил. Надо нам платить транспортный налог?

- Нет, не надо. Конечно, если ваша организация расположена в Москве.

- Да, мы находимся в Москве.

- Статьей 7 Закона города Москвы от 23.10.02 № 48 "О транспортном налоге" установлено, что он не платится в отношении транспортных средств мощностью двигателя до 70 лошадиных сил включительно. Это московская налоговая льгота, поэтому действует она только на территории Москвы.

***

- Беспокоит бухгалтер строительной организации. Мы выкупили офисное помещение. Госрегистрация помещения прошла 1 декабря 2003 года, но акт передачи мы еще не получили. Можно ли нам начислять амортизацию по этому помещению?

- Скажите, а вы его ввели в эксплуатацию?

- Да, мы уже в нем работаем.

- Я вам советую для целей исчисления налога на имущество начислять амортизацию с момента ввода помещения в эксплуатацию. Тем более что право собственности на него у вас уже зарегистрировано.

***

- Александр Анатольевич, вас беспокоит иностранная организация. Мы на территории Российской Федерации имеем недвижимое имущество. Скажите, обязаны ли мы платить налог на имущество?

- Хочу у вас уточнить, имущество принадлежит вам на праве собственности?

- Да.

- Тогда вы должны платить налог на имущество и представлять налоговые декларации.

- Но у нас нет постоянного представительства в России.

- Это не имеет значения. По вашему вопросу есть разъяснения Управления МНС России по г. Москве. Они даны в письме от 27.02.04 № 23-01/1/12408*. Недвижимое имущество находится на территории Москвы?

- Да.

- Значит, вы должны платить налог и сдавать декларации в налоговую инспекцию № 38.

***

- Здравствуйте, вас беспокоит главный бухгалтер торговой организации. Мы осуществляем розничную торговлю через сеть магазинов...

- На территории Москвы?

- Да. Они зарегистрированы как обособленные подразделения в разных налоговых инспекциях, но самостоятельного баланса не имеют. Как нам теперь уплачивать налог на имущество? С разбивкой по подразделениям?

- Нет, этого делать не надо. Вы можете уплачивать налог на имущество и сдавать налоговые декларации централизованно по местонахождению головной организации.

- Ой, как вы меня обрадовали! Значит, можно платить налог в одну инспекцию.

- Да. Московское управление МНС России разрешило так поступать. Ведь все равно налог поступает в бюджет города Москвы.

* - Опубликовано на стр. 6 московской вкладки.

** - Утверждены приказом МВД России от 27.01.03 № 59.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль