Учетная политика на 2015 год: как составить и что учесть

128430
Уже скоро компании начнут разрабатывать и принимать учетную политику на 2015 год. Это документ, который закрепляет способы ведения бухгалтерского учета на год: по основным средствам и нематериальным активам, по готовой продукции и товарам, по материалам, таре и другим участкам бухучета. Но есть и другие положения, которые необходимо учесть в учетной политике организации.

С 2014 года вступили в силу поправки и дополнения в Налоговый кодекс. Мы собрали все основные изменения, которые компании стоит учесть в учетной политике на 2015 год. Другая порция поправок, которые начнут действовать с января будущего года, уже на подходе.

О первичных документах

Компания вправе самостоятельно разработать формы первичных документов. В том числе она вправе закрепить применение унифицированных форм в своей учетной политике (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Но тогда их необходимо применять для тех операций, для которых они предназначены (ч. 5 ст. 8 закона № 402-ФЗ). Накладная ТОРГ-12 предназначена для оформления продажи товаров. Если в товарную накладную компания впишет услуги, то инспекторы могут снять у контрагента расходы, посчитав, что они документально не подтверждены. Кроме того, для самой компании не исключен штраф до 30 тыс. рублей за грубое нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ).

А, например, оформить отгрузку можно универсальным передаточным документом, который совмещает в себе первичку и счет-фактуру (письмо ФНС России от 21.10.13 № ММВ-20-3/96). И если компания будет использовать этот документ, его надо приложить к учетной политике организации. Ведь он является в том числе первичкой.

Важно
Если в середине года у компании появились новые формы первичных документов, не обязательно вносить изменения в политику. Достаточно приложить бланк к договору с контрагентом. А в учетной политике записать, что организация использует первичку, согласованную в договорах. Так же считает и Минфин (письмо от 05.08.13 № 03-03-06/1/31261).

О субсчетах для основных средств

С 2014 года региональные власти вправе обязать собственников торговых и офисных помещений площадью свыше 5000 кв. метров платить налог не с балансовой, а с кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2, 380, п. 6 ст. 383 НК РФ). Новый порядок уже работает в Москве и области.

Остаточную стоимость и начисленную амортизацию по этим активам стоит перевести на отдельные субсчета к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Это упростит расчет налога на имущество, так как компания не будет путаться, с каких объектов считать налог по остаточной стоимости, а с каких — по кадастровой.

Важно
Если компания владеет одним офисом в здании, то может быть неизвестна конкретная стоимость помещения. Тогда ее считают исходя из доли помещения в общей площади (п. 6 ст. 378.2 НК РФ). Для расчета доли помещения следует брать документы кадастрового учета (например, кадастровый паспорт) и сведения из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество. Их можно получить в электронном виде через сайт rosreestr.ru за 300 рублей.

На цифрах

Кадастровая стоимость здания составляет 250 млн руб., а общая площадь — 8000 кв. м. Площадь офисного помещения, которое принадлежит компании, равна 500 кв. м. Кадастровая стоимость офиса составит 15 625 000 руб. ((500 кв. м : 8000 кв. м) × 250 млн руб.).

О перечислении подотчетных

В учетной политике стоит закрепить способ выдачи подотчетных сумм сотрудникам — через кассу или на зарплатные карты либо одновременно оба. Недавно чиновники подтвердили, что компания вправе перевести деньги под отчет своим работникам на зарплатные карты. Но для этого необходимо письменное заявление от сотрудника. Такой вывод следует из письма Минфина России от 25.08.14 № 03-11-11/42288.

Заметим, что раньше Минфин разрешал перечислять подотчетные на карты без заявления от сотрудников (письмо Минфина России № 02-03-10/37209, Федерального казначейства № 42–7.4–05/5.2–554 от 10.09.13). Ведь строго по правилам заявление нужно, только если деньги выдают наличными (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У). Но теперь чиновники решили, что сотрудник обязательно должен оформить письменное заявление и указать в нем реквизиты карточки. Заявление можно составить в свободной форме (см. образец). Если заявления не будет, налоговики могут посчитать, что компания выдала не подотчетные, а иные доходы. А с них надо удержать НДФЛ.

Учетная политика на 2015 год: как составить и что учесть

О повышающих коэффициентах

При составлении налоговой учетной политики потребуется обновить положения об амортизации. Ведь с 2014 года к некоторым основным средствам нельзя применить повышающие коэффициенты (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Это касается активов, которые компания приняла на учет после 1 января 2014 года и планирует использовать для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности. Но это не значит, что пункт о повышающих коэффициентах следует исключить совсем. Коэффициенты можно применять к основным средствам, введенным в эксплуатацию до 2014 года.

Кроме того, теперь в кодексе четко сказано, что по одному основному средству нельзя применять несколько повышающих коэффициентов (п. 5 ст. 259.3 НК РФ). Например, если компания взяла в лизинг актив с высокой энергетической эффективностью, то применить можно либо коэффициент 3, либо 2. В учетной политике можно записать и оба. Главное — применять один. Причем можно выбрать максимальный.

О резервах по сомнительным долгам

Если компания создает в налоговом учете резерв по сомнительным долгам, то при составлении учетной политики необходимо соблюсти одно условие. Рассчитать резерв надо в размере не более 10 процентов от выручки, а после этого скорректировать его на остаток резерва за прошлый период. Если сделать наоборот, можно завысить расходы. Судьи согласны с инспекторами (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.09.13 № А40-106629/11-91-444).

О дате получения счета-фактуры

Компания вправе заявить вычет в периоде получения счета-фактуры независимо от того, когда приняла товары на учет (письмо от 09.07.13 № 03-07-11/26592). Но на практике налоговики требуют документы, подтверждающие период получения счета-фактуры. И если доказательств нет, то снимают вычет НДС. Защитить вычеты удается лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.09.13 № А40-127722/12-140-844). Чтобы избежать споров, безопаснее в учетной политике записать, какими документами компания подтверждает получение счета-фактуры (письмо Минфина России от 02.10.13 № 03-07-09/40889). Например, конвертом, служебной запиской, журналом учета.

О регистрации счетов-фактур

Компания сама определяет, как регистрировать в журнале учета счета-фактуры, которые не были в нем вовремя отражены (письмо Минфина России от 02.07.13 № 03-07-09/25177).

Есть два варианта. Первый — регистрировать счет-фактуру в периоде, когда счет-фактура поступил в компанию. А запись в журнал за прошлый квартал добавить исходя из даты получения счета-фактуры. При этом порядковые номера записей счетов-фактур в журнале при необходимости можно перенумеровать. Второй вариант — регистрировать счет-фактуру в журнале также в том периоде, когда он поступил в бухгалтерию. Но все записи сделать последним числом квартала. Тогда перенумеровывать предыдущие записи журнала не потребуется. Выбранный вариант стоит записать в учетной политике.

О нумерации счетов-фактур

С 1 октября 2014 года действуют новые правила нумерации счета-фактуры при отгрузках через подразделения. Цифровой номер надо ставить через символ «/», а не тире или дефис (постановление Правительства РФ от 30.07.14 № 735).

Новые правила нумерации распространяются на все документы, составленные после этой даты, даже если товары отгружены до 1-го числа. А вот счета-фактуры, оформленные до 1 октября, переоформлять не требуется.

Компаниям, которые использовали другие символы, безопаснее изменить правила присвоения номеров и внести изменения в учетную политику текущего года. В то же время неверные разделители — это несущественный недочет, который не препятствует налоговикам на проверке идентифицировать продавца и покупателя, стоимость товара, ставку налога и т. п. (п. 2 ст. 169 НК РФ). А значит, инспекторы не вправе отказать покупателям в вычетах НДС. Но чтобы у контрагентов не возникло проблем, проще исправить счет-фактуру.

К концу года мы обновим на сайте "УНП" сервис, с помощью которого вы сможете составить идеальную учетную политику на 2015 год. Если компании необходимо исправить или составить учетную политику на 2014 год, сделать это можно прямо сейчас. Он доступен всем подписчикам газеты. Перейти к сервису "СИУП" >>

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль