При "вмененке" для раздельного учета свои правила

356

В порядке раздельного учета НДС, который дает пункт 4 статьи 170 НК РФ, есть правило, которое сложно реализовать на практике. Вероятно, законодатели, вписывая его в Налоговый кодекс, мало представляли себе, чем это обернется для бухгалтеров. Тем не менее ПРОБЛЕМА ЕСТЬ, я же хочу поделиться своим вариантом ее решения, с которым в итоге согласились и проверяющие нас налоговики.

У нас торговая организация. Ведем два вида деятельности: розничная и оптовая торговля. Опт облагается по обычной системе налогообложения, розница - единым налогом на вмененный доход. Соответственно входной НДС приходится делить на суммы, принимаемые к вычету, и суммы, включаемые в стоимость товаров, работ, услуг.

Пункт 4 статьи 170 НК РФ предлагает делить входной НДС исходя из стоимости отгруженных товаров за налоговый период. Имеется в виду тот период, в котором появился входной НДС к вычету. У нас налоговый период по НДС - квартал. Поэтому если, скажем, основное средство приходуется (оплачено и есть счет-фактура) 2 января, то знаем сумму вычета мы не раньше 31 марта. Учитывая, что таких объектов у нас приобретается много, а кроме этого еще есть общехозяйственные расходы, для нас это крайне неудобно - копить счета-фактуры до конца квартала, потом их частично регистрировать в книге покупок и часть НДС включать в стоимость тех же основных средств или относить на расходы. Тем более заносить все эти данные задним числом. У бухгалтерии и без этого работы в конце квартала предостаточно.

Мы РЕШИЛИ ИЗМЕНИТЬ этот порядок и зафиксировать его в учетной политике. Стали делить входной НДС исходя из выручки за прошлый налоговый период. Спросите - на каком основании? Основание мы нашли. Если внимательно изучить пункт 4 статьи 170, то можно сделать вывод, что порядок раздельного учета НДС, который в нем прописан, касается лишь организаций, у которых есть операции: облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную стоимость (то есть перечисленные в статье 149 НК РФ). У нас же розница - это не отдельные операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость. У нас это деятельность, по которой мы в принципе не являемся плательщиком НДС. Значит, правила пункта 4 статьи 170 НК РФ к нам не относятся. Других правил раздельного учета при наличии "вмененки" в кодексе нет. Следовательно, мы вправе вести тот учет, который нам удобен. Так мы и поступили плюс закрепили его на прошлый год в налоговой учетной политике.

В январе ПРОШЛИ НАЛОГОВУЮ ПРОВЕРКУ по НДС. Конечно, не без сложностей. Одна из них - наш вариант раздельного учета налога. Основной вопрос инспектора: чем отличаются операции, "освобождаемые от налогообложения", от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход? Помогло название статьи 149 кодекса "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)". Мы же не облагаем розничный оборот НДС не на основании статьи 149 НК РФ, а на основании статьи 346.26 кодекса. Следовательно, и правила раздельного учета для нас иные, нежели для тех, кто осуществляет операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость по 149-й статье.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль