Налог на добавленную стоимость

480
-Наша организация занимается торговлей. Есть несколько складов. На одном из складов стоит кассовый аппарат, и мы платим ЕНВД. Выручка от этой точки иногда достигает 50 процентов от общей выручки за месяц. Но затраты, которые относятся к этой точке, меньше 5 процентов всех затрат по организации. У меня вопрос по пункту 4 статьи 170 кодекса...- Я поняла ваш вопрос. Эта норма, о которой вы хотите спросить, не относится к организациям, уплачивающим единый налог на вмененный доход.- Как это?- Давайте ее прочитаем вместе. Так, делить входной НДС не нужно в тех налоговых периодах, "в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство". А у вас не операции, не подлежащие налогообложению, а деятельность, по которой вы не являетесь плательщиком НДС. У вас просто должен быть раздельный учет.***- Вопрос по поводу счета-фактуры. У грузополучателя нужно указывать почтовый адрес. Скажите, пожалуйста, что под ним понимается?- Это адрес, по которому практически можно найти организацию.- Спасибо. Еще один вопрос. Если грузополучатель и покупатель одно и то же лицо, обязательно ли заполнять строку "грузополучатель"?- В постановлении Правительства РФ № 914 сказано, что если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то можно написать "он же". А про покупателя и грузополучателя этого не говорится. Поэтому так делать нельзя.- А как насчет письма от 21 мая за подписью Гусева*? В нем сказано, что если это услуга, то эти строки "грузоотправитель" и "грузополучатель" можно вообще не заполнять.- Все верно. По услугам эти строки не заполняются, поскольку груза как такового нет.

- Наша организация занимается торговлей. Есть несколько складов. На одном из складов стоит кассовый аппарат, и мы платим ЕНВД. Выручка от этой точки иногда достигает 50 процентов от общей выручки за месяц. Но затраты, которые относятся к этой точке, меньше 5 процентов всех затрат по организации. У меня вопрос по пункту 4 статьи 170 кодекса...

- Я поняла ваш вопрос. Эта норма, о которой вы хотите спросить, не относится к организациям, уплачивающим единый налог на вмененный доход.

- Как это?

- Давайте ее прочитаем вместе. Так, делить входной НДС не нужно в тех налоговых периодах, "в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство". А у вас не операции, не подлежащие налогообложению, а деятельность, по которой вы не являетесь плательщиком НДС. У вас просто должен быть раздельный учет.

***

- Вопрос по поводу счета-фактуры. У грузополучателя нужно указывать почтовый адрес. Скажите, пожалуйста, что под ним понимается?

- Это адрес, по которому практически можно найти организацию.

- Спасибо. Еще один вопрос. Если грузополучатель и покупатель одно и то же лицо, обязательно ли заполнять строку "грузополучатель"?

- В постановлении Правительства РФ № 914 сказано, что если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то можно написать "он же". А про покупателя и грузополучателя этого не говорится. Поэтому так делать нельзя.

- А как насчет письма от 21 мая за подписью Гусева*? В нем сказано, что если это услуга, то эти строки "грузоотправитель" и "грузополучатель" можно вообще не заполнять.

- Все верно. По услугам эти строки не заполняются, поскольку груза как такового нет.

***

- У нас временный ввоз оборудования. Перевозчик - иностранная организация, которая не зарегистрирована в России. Я верно понимаю, что в данной ситуации мы не выступаем налоговым агентом по НДС?

- Да, вы верно понимаете. В данном случае местом реализации услуг по перевозке, выполняемых организацией, не зарегистрированной на территории Российской Федерации, Россия не является. И обязанности налогового агента у российской организации не возникает.

***

- Операция зачета взаимных требований. Нам оказали услугу в прошлом году по ставке НДС 20 процентов. Сейчас мы продаем им товар по ставке 18 процентов.

- Я понимаю, будет акт взаимозачета. У вас моментом оплаты является момент закрытия взаимных обязательств. И все равно - что товаром, что денежными средствами.

- И сколько я могу в зачет НДС принять?

- Вы сможете принять НДС, выделенный в счете-фактуре и оплаченный путем закрытия взаимных требований. Конечно, при соблюдении всех прочих требований.

***

- С этого года мы перешли на упрощенную систему налогообложения. У нас действует с прошлого года договор о передаче авторских прав. С него мы получаем деньги. Бухгалтер покупателя говорит, что если я даже выставляю ей счет без НДС, то она не может мне оплатить без налога и пишет "в том числе НДС". Чья правда в этом вопросе?

- Вы в этом году не являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость. А контракт продолжает действовать. Но ведь в контракте у вас были указаны цена и сумма налога на добавленную стоимость...

- Совершенно верно.

- Значит, вам нужно было в начале года пересмотреть контракт. Составить к нему дополнительное соглашение, где указать, что с 1 января 2004 года платежи по договору осуществляются без НДС. При этом сумма договора устанавливается по взаимному согласию сторон.

- А если она все-таки будет продолжать мне перечислять НДС? Каким образом мне выйти из этого положения?

- Вы обязаны будете этот НДС перечислять в бюджет.

- Есть еще вот такой нюанс. У нас в налоговой на лицевом счете - большая переплата по НДС. Нам бюджет должен. Если я буду сдавать декларацию и у меня со счета будут списывать эти суммы, это будет нормально? Могу я так сделать?

- Можете. Согласно статье 173 Налогового кодекса, если лицо, не являющееся плательщиком НДС, выписывает счет-фактуру с налогом и получает этот НДС, то оно должно уплатить его в бюджет. При этом сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в счете-фактуре, переданном покупателю.

***

- Мы арендуем федеральное имущество. Раньше платили за аренду ГУПу при МПС. Оно было нашим арендодателем. Но получили в июле письмо от них и сейчас платим сразу в доход бюджета на соответствующие КБК. На ИНН Минимущества. НДС по аренде мы уплачиваем отдельной платежкой на КБК НДС, но на ИНН Минимущества. Наверное, это неправильно?

- Давайте разбираться. С кем у вас заключен договор?

- С ГУПом при МПС.

- Тогда почему вы уплачиваете НДС как налоговый агент?

- Потому что имущество федеральное.

- Я понимаю, что имущество федеральное. Но обязанности налогового агента возникают только в том случае, если вы арендуете имущество у органа государственной власти и управления. Это статья 161 Налогового кодекса. А ГУП не является органом государственной власти и управления. Это государственное унитарное предприятие. Если договор заключен между вашим предприятием и ГУПом без участия Минимущества, то вы должны платить арендную плату с налогом на добавленную стоимость непосредственно ГУПу.

- А если мы сейчас вообще не перечисляем аренду ГУПу?

- Плату за аренду вы вносите на счет казначейства. А с НДС вам нужно решить, являетесь ли вы налоговым агентом. Поговорите с вашими арендодателями.

***

- Организация с 2003 года перешла на ЕНВД. Мы в 2002 году приобрели товар, но не расплатились за него. Сразу в 2002 году мы его реализовали. Расплатились со своим продавцом в начале 2003 года. И у нас на 19-м счете завис этот НДС, который мы к зачету не взяли. Мы предполагаем, что в этом году у нас еще будет опт. Что нам можно сделать с этим НДС?

- В 2002 году вы не имели права на вычет, так как товар не был оплачен. В 2003 году у вас также не будет права на вычет, так как вычет предоставляется только налогоплательщику при наличии налоговой базы. А вы с переходом на уплату ЕНВД уже не являетесь плательщиком НДС.

- А если мы начнем заниматься оптом, то мы сможем этот НДС к зачету принять?

- Думаю, что нет.

- А как нам закрыть счет 19?

- Могу лишь посоветовать вам закрыть его за счет собственных средств.

***

- У нас на 2003 год был договор. В рамках этого договора мы продали товар. Но покупатель заплатил нам несколько больше, поскольку планировались последующие поставки. Это был аванс, мы с него заплатили НДС. Сейчас год закончился, мы хотим вернуть этот излишне уплаченный аванс. Мы можем взять к зачету этот НДС?

- Да, можете. Об этом говорит пункт 5 статьи 171 кодекса. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в бюджет с сумм авансовых платежей в счет предстоящих поставок в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

- Мы вот прочитали в "УНП"**, что если вообще договор не исполнялся, то нужно с двух сторон подписать документ о том, что договор не будет исполнен. Мы такой документ не подписывали, у нас сам по себе срок действия договора заканчивается в 2003 году. Нам надо такой документ подписывать?

- Но вы же возвращаете по обоюдному согласию?

- Да, по обоюдному. Мы прочитали, что если вообще договор не исполнялся и его решили расторгнуть, то для применения вычета нужно составить соглашение.

- Правильно. Иначе откуда известно, что договор решили расторгнуть? У вас же договор заканчивается сам по себе, можно составить акт выверки взаиморасчетов.

***

- Арендатор произвел неотделимые улучшения в арендуемом здании. Поставил их на счет 08, затем на счет 01. Зачел входной НДС. Впоследствии эти расходы компенсирует арендодатель. Может ли он зачесть этот налог?

- Арендатор как бы реализует этот объект арендодателю. Он начисляет НДС на стоимость этих неотделимых улучшений, выписывает счет-фактуру. Если арендодатель оплачивает эти расходы, то он вправе принять НДС к вычету. Конечно, при наличии счета-фактуры и документа об оплате. Вычет он может произвести в момент отражения расходов на соответствующих счетах бухучета.

***

- В 2003 году мы были на общей системе налогообложения. Получили по договору купли-продажи товар. С этого года мы перешли на "упрощенку". Сейчас будем отгружать этот товар назад поставщику, поскольку он у нас длительное время не пользуется спросом. Теперь, когда я буду выписывать ему накладную, я буду показывать НДС?

- Смотря какие у вас условия договора. К вам право собственности на товар переходило?

- Да, мы его оприходовали. У них прошла реализация.

- Теперь вы возвращаете товар. Но сегодня вы не можете вернуть этот товар с налогом на добавленную стоимость. Вы на упрощенной системе. Значит, вы возвращаете товар без налога. Практически вы его продаете.

- А можем мы его просто оформить как возврат?

- Для этого условия возврата должны быть оговорены в договоре.

***

- У меня есть договоры комиссии. Наше вознаграждение определяется как разница между продажной и той ценой, по которой нам передал товар комитент. Когда я выписываю счет-фактуру, я с какой суммы начисляю НДС?

- С цены реализации товара. Покупателю все равно, у кого он покупает товар. В счете-фактуре должен стоять тот НДС, который он должен уплатить. Вы выписываете счет-фактуру на полную стоимость. Затем копию счета-фактуры передаете своему комитенту вместе с отчетом. И он уже выписывает соответствующий счет-фактуру на имя комиссионера на ту же сумму. А вы на сумму своего комиссионного вознаграждения выписываете отдельный счет-фактуру, который также передаете комитенту***.

- Мы на упрощенной системе...

- Тогда на сумму комиссионного вознаграждения вы не выписываете счет-фактуру.

* - Письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

** - "О вычетах по авансам" см. "УНП" № 9, 2004, стр. 16.

*** - Подробный материал по этому вопросу см. на стр. 8-9 этого номера.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль