Зарплата и ее налоги

384
В сегодняшний обзор попали арбитражные споры по налогам и взносам, которые платятся или перечисляются при выплате сотрудникам заработной платы. Проанализированы арбитражные дела, обнародованные в последний месяц.

Налог на доходы физических лиц

Пени за нарушение обязанностей налогового агента могут начисляться только если сумма налога была удержана с налогоплательщика, но не перечислена в бюджет.

Причем доказать тот факт, что организация при выплате дохода физическому лицу удержала налог, должна налоговая инспекция. Если же она этого доказать не сможет, то потеряет и право начислять пени. Ведь в таком случае будет считаться, что агент просто не удержал у налогоплательщика налог. А взыскание пеней по суммам, не удержанным с налогоплательщиков, противоречит НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.12.03 по делу № А33-3672/03-С3-Ф02-4515/03-С1).

Штраф за неуплату налога к налоговому агенту применить нельзя.

Даже если организация не удержала налог при выплате дохода физическому лицу, штраф по статье 122 НК РФ ей не грозит. Ведь эта статья применима только к налогоплательщику (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.11.03 по делу № Ф04/5851-1287/А03-2003). Обратите внимание, что такое постановление суда не означает, что агент, не выполнивший свою обязанность, останется безнаказанным. Просто штраф за неудержание налога полагается по другой статье - 123 НК РФ. Его размер равен 20 процентам от неудержанной суммы.

ЕСН

Если в силу специфики той или иной выплаты невозможно определить налоговую базу по каждому работнику, то налог уплачивать не надо.

Именно на этом основании суд освободил организацию от уплаты ЕСН со взносов в негосударственный пенсионный фонд. Дело в том, что, хотя эти взносы и проводились в пользу работников, учитывались они на солидарном пенсионном счете организации. Поэтому нельзя было выделить налоговую базу по каждому отдельному работнику. А это, по мнению суда, является обязательным условием для уплаты ЕСН (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 03.11.03 по делу № А12-4881/ 03-С25).

Деньги, которые выплачиваются физическим лицам (в том числе и работникам организации), возвращающим товар, не включаются в объект обложения ЕСН.

Таким образом, суд в очередной раз указал налоговикам, что не все деньги, которые организация выплачивает физическим лицам, в том числе и работникам, облагаются ЕСН. Перечень выплат, которые облагаются ЕСН, приведен в статье 236 НК РФ. И среди них нет таких, которые связаны с возвратом товара (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.11.03 по делу № КА-А40/9140-03).

"Пенсионные" взносы

За неуплату ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени не начисляются.

Дело в том, что ежемесячные взносы рассчитываются не по итогам отчетного периода (коим является квартал, полугодие и девять месяцев), а внутри него. Поэтому такие платежи не могут квалифицироваться в качестве страховых взносов. А пени начисляются только при несвоевременной уплате именно страховых взносов (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.01.04 по делу № А33-6474/ 03-С3н-Ф02-4828/03-С1, № А33-6474/03-С3н-Ф02-4909/ 03-С1).

Не начисляются пени и за неуплату ежеквартальных авансовых платежей по страховым взносам в Пенсионный фонд.

Такое решение суда означает, что пени страхователям грозят только за неуплату взносов по итогам года. Вывод свой суд обосновал так. Согласно закону "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (от 15.12.01 № 167-ФЗ), по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев уплачивается разница между внесенными в ПФР ежемесячными авансовыми платежами и суммой страховых взносов за отчетный период. Таким образом, сделал вывод суд, по итогам отчетного периода уплачивается еще не окончательная сумма взносов. В дальнейшем по итогам расчетного периода (года) она может корректироваться. Поэтому и пени можно начислять только на окончательную сумму, то есть по итогам года (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.12.03 по делу № А05-4420/03-243/26).

Налоговая инспекция не имеет права принимать решение о взыскании недоимки по взносам за счет денежных средств плательщика на счетах в банках.

Такой вывод суд аргументировал следующим образом: по закону налоговые органы имеют право только контролировать уплату взносов. Взыскивать же недоимку и пени должны органы ПФР (ст. 25 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

А решение о взыскании недоимки за счет денежных средств плательщика выходит за пределы контрольных полномочий. Это подтверждается еще и тем, что порядок вынесения такого решения прописан в главе 8 "Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов", а не в главе 14 "Налоговый контроль" НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.01.04 по делу № А33-6474/ 03-С3н-Ф02-4828/03-С1, № А33-6474/03-С3н-Ф02-4909/ 03-С1).

За непредставление в налоговую инспекцию декларации по страховым взносам положен такой же штраф, как и за непредставление налоговой декларации (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.01.04 по делу № Ф04/45-1335/А70-2003).

Суд пришел к выводу, что декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование соответствует определению налоговой декларации, закрепленному в статье 80 Налогового кодекса. Поэтому за ее непредставление налогоплательщика ждет штраф не по статье 126 НК РФ (50 рублей), а по статье 119 НК РФ (5% за каждый полный или неполный месяц просрочки).

Взносы в ФСС

Несвоевременная регистрация в ФСС России не освобождает от обязанности по уплате страховых взносов и пеней за просрочку их перечисления.

Поэтому если организация или предприниматель вели деятельность без постановки на учет в Фонде социального страхования, то их ждет не только штраф (минимум 5 тыс. рублей - статья 19 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ), но и взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней за весь "безрегистрационный" период (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.11.03 по делу № КА-А40/8978-03).

Неправильное оформление лечащим врачом больничных листков может повлечь за собой отказ в возмещении средств, истраченных организацией на выплату пособия по временной нетрудоспособности.

Например, такие последствия может повлечь за собой нарушение порядка и сроков выдачи больничных листов. В частности, выдача их не на 10 дней с последующим продлением, а сразу на больший срок. Поэтому бухгалтеру надо внимательнее подходить к проверке правильности оформления больничного листа.

Кроме того, поводом для отказа в возмещении затрат на выплату пособий могут стать и неправильные действия самой организации. Например, оплата больничного по бытовой травме с первого дня при отсутствии объяснительных записок работников или материалов расследования несчастного случая (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.12.03 по делу № Ф04/ 6423-946/А67-2003).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль