Кто заплатит НДС с аванса?

950
Типичная ситуация: участвующий в расчетах посредник получил аванс от покупателя под предстоящую поставку товаров либо аванс от комитента или принципала на покупку товара. У кого возникает обязанность по уплате НДС с аванса и в какой сумме?

Типичная ситуация: участвующий в расчетах посредник получил аванс от покупателя под предстоящую поставку товаров либо аванс от комитента или принципала на покупку товара. У кого возникает обязанность по уплате НДС с аванса и в какой сумме?

Пришли деньги от покупателя, заплати налог

При реализации товара через посредника обязанность по уплате НДС возникает у комитента, принципала в момент получения комиссионером от покупателей авансов в счет предстоящей отгрузки товара. В расчет принимается полная сумма поступивших авансов. Это следует из пункта 2 статьи 167 НК РФ: оплатой товаров признается также поступление денежных средств на счета или в кассу комиссионера, агента. НДС исчисляется с полной суммы выручки, включающей и вознаграждение посредника, содержащееся в ней.

Что касается комиссионера, агента, то здесь все зависит от условий посреднического договора. Комиссионер, агент вправе удержать причитающееся ему по посредническому договору вознаграждение из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента, принципала (ст. 997, 1011 ГК РФ). Предположим, что данное условие включено в посреднический договор и посредник удерживает свое вознаграждение из всех сумм, поступающих от покупателей, независимо от факта реализации товара комитента, принципала. В этом случае поступившие к комиссионеру, агенту авансы в части удержанного посреднического вознаграждения подлежат налогообложению как авансы, полученные в счет предстоящего оказания посреднических услуг. В остальной части поступившие посреднику от покупателей средства, подлежащие перечислению комитенту, принципалу, не могут быть квалифицированы как авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящего оказания посреднических услуг. Соответственно они не подлежат налогообложению.

Таким образом, при получении комиссионером, агентом от покупателей авансов в счет предстоящей реализации товаров налоговая база по НДС возникает у комитента, принципала в полном размере поступивших посреднику средств. А у посредника - в размере удержанных им сумм в счет предстоящего оказания посреднических услуг. После оказания посреднических услуг комиссионером, агентом, а у продавца после реализации товаров начисленный НДС с авансов подлежит вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Финансирование - это вам не аванс

Если заключен договор на приобретение товаров и комитент, принципал авансирует расходы посредника по договору, то из всех получаемых посредником сумм обложению НДС подлежит только предварительно выплачиваемая сумма вознаграждения. Только она подпадает под определение подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Все прочие денежные средства, перечисляемые комитентом, принципалом на счета посредника в рамках исполнения соответствующих договоров, для целей налогообложения рассматриваются как финансирование расходов по сделке и НДС не облагаются.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль