Книги разные нужны

387

Срок службы профессиональной нормативно-справочной литературы, как правило, превышает один год. Поэтому приобретенную специальную литературу длительного использования организация включает в состав основных средств. ПБУ 6/01 "Учет основных средств" предусматривает особый порядок ее списания. Приобретенные книги, брошюры и иные подобные издания разрешено списывать на затраты на производство или расходы на продажу по мере их отпуска в эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01).

Какими проводками отразить списание? Стоимость издания списывается с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счетов учета затрат на производство или расходов на продажу (письмо Минфина России от 18.10.02 № 16-00-14/403). Как правило, эта запись делается сразу же на момент приобретения издания. Соответственно стоимость профессиональной литературы не облагается налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Еще один важный момент связан с вычетом НДС по приобретенной литературе (если она будет использоваться для деятельности, по которой организация уплачивает НДС).

Проблем с вычетом не возникает, если продавец выписал организации счет-фактуру. В таком случае вычет производится после получения и оплаты издания (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Пример 1.

Производственная фирма приобрела у издательства сборник нормативных документов по бухгалтерскому учету стоимостью 220 руб., в том числе НДС - 20 руб. Продавец в установленном порядке выставил покупателю счет-фактуру.

В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет 08 Кредит 60 - 200 руб. - приобретен сборник;

Дебет 19 Кредит 60 - 20 руб. - выделен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 220 руб. - оплачен сборник;

Дебет 01 Кредит 08 - 200 руб. - сборник передан в эксплуатацию;

Дебет 68 Кредит 19 - 20 руб. - принята к вычету сумма НДС.

Единовременно бухгалтер списывает издание:

Дебет 26 (44) Кредит 01 - 200 руб. - списано издание.

Если же профессиональная литература приобретена в розничной сети (книжном магазине), как правило, счет-фактуру сложно получить. Продавец в рознице не обязан выдавать счет-фактуру (п. 7 ст. 168 НК РФ). Он выдает покупателю только кассовый и товарный чеки. Следовательно, права на вычет у организации не возникает. Не примут налоговики невозмещаемую сумму НДС и в уменьшение налогооблагаемой прибыли (см. "УНП" № 14, 2003, стр. 6). Ситуации, в которых сумма налога включается в расходы для налога на прибыль, перечислены в статье 170 кодекса. И наш случай там не предусмотрен.

Пример 2.

Изменим условия предыдущего примера. Установим, что сборник приобретен подотчетным лицом в книжном магазине. В качестве оправдательных документов работник представил кассовый и товарный чеки с выделенной суммой НДС.

Согласно учетной политике, невозмещаемую сумму НДС организация списывает вслед за стоимостью изданий на общехозяйственные расходы.

Дебет 71 Кредит 50 - 220 руб. - выданы денежные средства под отчет для приобретения специальной литературы;

Дебет 08 Кредит 71 - 200 руб. - приобретен сборник;

Дебет 19 Кредит 71 - 20 руб. - учтен НДС;

Дебет 01 Кредит 08 - 200 руб. - сборник передан в эксплуатацию;

Дебет 26 Кредит 01 - 200 руб. - списана стоимость сборника;

Дебет 26 Кредит 19 - 20 руб. - списан НДС.

В целях налогообложения прибыли невозмещаемая сумма налога не учитывается. Что касается расходов на покупку специальной литературы (200 руб.), то они уменьшают налогооблагаемую прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 256 НК РФ. Расходы признаются единовременно в момент приобретения литературы. Но здесь нельзя забывать о требованиях пункта 1 статьи 252 НК РФ. В налоговом учете можно признать только экономически оправданные расходы. Это в полной мере относится и к расходам на литературу. Понятно, что, если книга никак не связана с деятельностью фирмы, учесть ее стоимость в целях налогообложения нельзя.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль