За простой налог платить, а за транспорт и грязь - нет

442
Обзор судебных решений по спорам по ЕСН, НДФЛ и экологическим платежам.

Единый социальный налог

Нa cредства, выплачиваемые сотрудникам за время простоя по вине работодателя, надо начислять ЕСН.

Напомним, что, согласно статье 157 ТК РФ, простой по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Как видим, размер оплаты простоя напрямую зависит от заработной платы. Это дало возможность суду сделать вывод о том, что оплата простоя является оплатой труда.

При этом суд отверг доводы налогоплательщика, считавшего подобные выплаты компенсацией. Суд указал, что, согласно статье 164 Трудового кодекса, компенсации выплачиваются в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Оплата же простоя, возникшего по вине работодателя, никак не связана с возмещением работникам каких-либо затрат (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.11.03 по делу № А17-1232/5-1375/5).

Налог уменьшают именно начисленные "пенсионные" взносы.

Уплата же начисленных взносов в том же периоде, в котором уменьшен ЕСН, не имеет значения (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05.01.04 по делу № А33-9836/03-С3-Ф02-4612/03-С1). Основой для такого решения послужил пункт 2 статьи 243 НК РФ, который как раз и устанавливает возможность уменьшения налога. И в этой норме речь идет именно о начисленном налоге. Следовательно, даже если налогоплательщик реально не заплатил начисленные взносы, он все равно вправе был уменьшить на их сумму единый социальный налог.

На пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет ЕСН не начисляется.

Такое пособие прямо предусмотрено статьей 263 ТК РФ. Размер пособия устанавливается государством (указом президента от 30.05.94 № 1110), выплачивается из средств бюджета, то есть фактически является не компенсационной выплатой, а пособием по государственному страхованию. Поэтому такие выплаты не облагаются ЕСН на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.11.03 по делу № Ф03-А73/03-2/2578).

Налог на доходы физических лиц

Оплата стоимости проезда работника личным транспортом к месту использования отпуска и обратно не облагается НДФЛ.

Такие выплаты являются компенсационными и подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса. Ведь обязанность работодателя оплатить стоимость проезда в отпуск и обратно сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установлена статьей 325 НК РФ. При этом оплата производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.11.03 по делу № Ф04/5757-1024/А75-2003, № Ф04/5757-1053/А75-2003).

Предприятие, покупающее имущество у физических лиц, не должно подавать сведения по форме № 2-НДФЛ.

По Налоговому кодексу такая обязанность есть только у налоговых агентов. А налоговым агентом являются лица, которые по НК РФ обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога (ст. 24 НК РФ). Но в силу статьи 228 НК РФ при продаже физическим лицом своего имущества налог на доходы с этой операции продавец платит самостоятельно. Следовательно, организация-покупатель не является по этой сделке налоговым агентом. А раз так, то у нее нет обязанности вести учет выплаченных средств и представлять о них сведения в налоговую инспекцию (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.11.03 по делу № А13-4075/03-08).

Отсутствие налоговой карточки по учету доходов и налога на физических лиц (форма № 1-НДФЛ) не является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

А следовательно, за это нельзя оштрафовать по статье 120 НК РФ. Дело в том, что статья 120 НК РФ под грубым нарушением понимает только отсутствие счетов-фактур, первичных документов или регистров бухгалтерского учета. Карточка № 1-НДФЛ не является ни тем, ни другим, ни третьим. Поэтому ее отсутствие нельзя признать грубым нарушением правил учета (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.11.03 по делу № А21-4891/03-С1). Так что максимальный штраф, который налоговики могут применить в этом случае к организации, - 50 рублей за каждую карточку (ст. 126 НК РФ).

Экологические платежи

С 12 апреля 2002 года по 29 июня 2003 года ставки платы за загрязнение окружающей среды утверждены не были.

Поэтому налоговые органы не имеют права начислять пени на неперечисленные в этот период суммы (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.12.03 по делу № А19-11405/03-41-Ф02- 4584/03-С1). Напомним, что новые ставки за выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов и другие виды негативного воздействия на окружающую среду установлены постановлением Правительства РФ от 12.06.03 № 344, которое вступило в силу 30 июня 2003 года.

Не принял суд и ссылку налоговиков на Порядок направления 10 процентов платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета Российской Федерации (зарегистрирован Минюстом России 27.05.93 № 262). По мнению суда, со дня введения в действие НК РФ этот Порядок действует в части, не противоречащей части первой кодекса. Поэтому и пени должны начисляться по правилам статьи 75 НК РФ, а не по правилам Порядка. По кодексу же нельзя начислить пени, если не установлен порядок внесения самой платы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль