Вычеты для профессионалов

1096

Чтобы получить профессиональный вычет у налогового агента, налогоплательщику достаточно подать ему письменное заявление. Организация - источник дохода предоставляет профвычеты следующим физическим лицам:

- выполняющим работы (оказывавшим услуги) по договорам гражданско-правового характера;
- получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Выплаты по гражданским договорам

Профессиональный вычет по доходам, полученным от выполнения договоров гражданско-правового характера, налоговый агент предоставляет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Причем расходы должны быть непосредственно связаны с выполнением этих работ, оказанием услуг (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Пример 1.

С гражданином заключен договор, по которому он должен выполнить работы в другом городе. Сумма вознаграждения - 50000 руб. Согласно подтверждающим документам, расходы на проезд и проживание составили 12000 руб. Гражданин подал в бухгалтерию заявление на предоставление ему профессионального налогового вычета.

Ситуация 1. По договору организация компенсирует гражданину расходы на проезд и проживание (12000 руб.).

Сумму возмещения нельзя рассматривать в качестве командировочных расходов. Не облагаются налогом на доходы физических лиц командировочные расходы, оплаченные работнику организации работодателем, а в данном же случае это не так. Кстати, также считают и налоговики (письмо УМНС России по г. Москве от 18.03.02 № 27-11а/11731). Поэтому сумма возмещения - 12000 руб. - включается в доход физического лица, облагаемый по ставке 13 процентов.

В то же время по заявлению физического лица ему предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Таким образом, налогооблагаемый доход гражданина составил 50000 руб., а сумма удержанного при выплате вознаграждения налога - 6500 руб. (50000 руб. x 13%).

Ситуация 2. Расходы на проезд и проживание организация не компенсирует.

Доход гражданина составил 50000 руб. В соответствии с пунктом 2 статьи 221 НК РФ организация - налоговый агент предоставляет ему профессиональный налоговый вычет 12000 руб. Налогооблагаемый доход равен 38000 руб. (50000 - 12000), а сумма удержанного при выплате налога - 4940 руб. (38000 руб. x 13%).

В налоговой карточке (форма № 1-НДФЛ) сумма профвычета указывается в разделе 3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (для доходов, облагаемых по ставкам 13 и 30%)" в поле "Налоговые вычеты, за исключением стандартных" за соответствующий месяц. Код вычета по гражданско-правовым договорам - 403.

В справке о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) код вычета проставляется в разделе 3 "Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%)" в графе "Код вычета" напротив тех видов дохода, по которым предоставляются вычеты. Сумма вычета вписывается по графе "Сумма вычета".

В том случае, если налогоплательщик не может подтвердить свои расходы, связанные с выполнением гражданско-правового договора, профессиональный вычет ему не полагается. Иная ситуация с авторскими договорами.

Авторские вознаграждения

Доходы физических лиц по договорам на выплату авторских вознаграждений бухгалтер уменьшает на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если физическое лицо не в состоянии подтвердить свои расходы, бухгалтер уменьшает доходы в пределах установленного норматива (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Пример 2.

За публикацию в СМИ физическому лицу по авторскому договору начислено вознаграждение в размере 9000 руб. Автор подал в бухгалтерию издательства заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета. Документы, подтверждающие произведенные расходы, представлены не были.

Так как расходы не подтверждены документально, автору полагается профессиональный вычет в пределах норматива. Он составит 20 процентов от суммы авторского вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ), то есть 1800 руб. (9000 руб. x 20%). При выплате дохода с автора будет удержан налог на доходы физических лиц в сумме 936 руб. ((9000 руб. - 1800 руб.) x 13%).

Код профвычета в пределах норматива для заполнения форм № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ - 405. Если профвычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, то код - 404.

Обратите внимание, профессиональные вычеты по авторским вознаграждениям предоставляются не только при исчислении налога на доходы физических лиц, но и при начислении ЕСН (п. 5 ст. 237 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.03 № 04-02-05/2/65).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль