Нюансы заполнения деклараций

486
В этом году последний день сдачи годовой отчетности приходится на 30 марта. Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы не позднее 29 марта (п. 4 ст. 289, ст. 6.1 НК РФ), декларация по ЕСН - до 30 марта (п. 7 ст. 243 НК РФ), расчет по налогу на имущество - не позднее 30 марта (п. 10 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33). Декларация по взносам в ПФР сдается в налоговые органы не позднее 30 марта (п. 6 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

В этом году последний день сдачи годовой отчетности приходится на 30 марта. Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы не позднее 29 марта (п. 4 ст. 289, ст. 6.1 НК РФ), декларация по ЕСН - до 30 марта (п. 7 ст. 243 НК РФ), расчет по налогу на имущество - не позднее 30 марта (п. 10 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33). Декларация по взносам в ПФР сдается в налоговые органы не позднее 30 марта (п. 6 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Старые бланки или новые?

Прежде чем готовить декларации, необходимо определиться с тем, какие использовать для этого бланки. В конце прошлого года МНС России выпустило новые формы деклараций практически по всем налогам.

Но налоговые декларации за 2003 год нужно составлять на старых бланках. Дело в том, что практически все приказы МНС России, утвердившие новые формы деклараций, вступают в силу с отчетности 2004 года. Это касается и декларации по налогу на прибыль, старую форму которой приказ МНС России, утвердивший новый бланк декларации, отменил. Но впоследствии главное налоговое ведомство выпустило разъясняющее письмо (от 25.12.03 № ВГ-6-02/1358) - декларация по налогу на прибыль за 2003 год сдается по старой форме.

Теперь рассмотрим нюансы заполнения отдельных годовых деклараций.

Декларация по налогу на прибыль

При заполнении годовой декларации по налогу на прибыль могут возникнуть сложности со строками 450-540 листа 02. Напомним, что по ним указываются суммы ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал. В нашем случае на первый квартал 2004 года. Данные строки заполняют организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.

Проблема заключается в следующем. Согласно Налоговому кодексу, а именно пункту 2 статьи 286, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате в первом квартале, равна сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего года. Казалось бы, все ясно. Но если следовать алгоритму заполнения декларации, то для того чтобы заполнить строку 450 листа 02, нужно из строки 250 декларации за год (годовая сумма налога на прибыль) вычесть строку 250 декларации за 9 месяцев (сумма налога на прибыль за 9 месяцев). Согласитесь, в итоге показатель получится совершенно другой.

Выход из этой ситуации прост. В годовой декларации строки 450-540 листа 02 не нужно заполнять вообще. Проблем с налоговиками в этом случае возникнуть не должно, поскольку они сами предлагают такой вариант*.

Расчет по налогу на имущество

В последний раз бухгалтеры заполнят расчет по налогу на имущество, утвержденный приказом Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33, и навсегда распрощаются с ним. Ведь с этого года для налога на имущество началась новая жизнь, которую ему дала глава 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса. Соответственно и декларация для него будет новой. Формы деклараций по налогу на имущество утверждаются субъектами РФ (п. 2 ст. 372 НК РФ).

Порядок заполнения формы расчета дан в письме МНС России от 15.02.02 № ВБ-6-21/179. При заполнении расчета по налогу на имущество организации, имеющие обособленные подразделения, должны обратить внимание на то, что в случае ликвидации подразделения стоимость его имущества включается в расчет за квартал, в котором оно ликвидировано. Причем данные берутся на начало этого квартала. Время ликвидации (начало, середина или конец квартала) роли не играет.

ЕСН

Не забудьте, что копия годовой декларации по ЕСН (с отметкой налогового органа) в срок до 1 июля 2004 года представляется в территориальное отделение Пенсионного фонда (п. 7 ст. 243 НК РФ).

* - Подробнее об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль в первом квартале читайте в "УНП" № 2, 2004, стр. 12.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль