В расчет идут векселя третьих лиц. Для вычета НДС нужна оплата

701
При расчетах векселем НДС без проблем можно зачесть только после оплаты векселя и только исходя из затрат на его приобретение.ОБОСНОВАНИЕ: пункт 2 статьи 172 НК РФ, пункт 46 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.

ПРАВИЛО: при расчетах векселем НДС без проблем можно зачесть только после оплаты векселя и только исходя из затрат на его приобретение.

ОБОСНОВАНИЕ: пункт 2 статьи 172 НК РФ, пункт 46 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.

ПОДРОБНОСТИ. В пункте 2 статьи 172 кодекса закреплен порядок применения вычета НДС при расчетах с поставщиком товаров (работ, услуг) векселем третьего лица. Приведем его:

- суммы налога, фактически уплаченные организацией при приобретении товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости переданного в счет их оплаты имущества, в том числе векселя третьего лица;

- если организация рассчиталась за приобретенные товары (работы, услуги) векселем третьего лица, полученным в обмен на собственный вексель, фактически уплаченная сумма НДС исчисляется исходя из сумм, реально уплаченных организацией по собственному векселю.

В пункте 46 методических рекомендаций по НДС налоговики разъяснили, в каких именно случаях при расчетах за товар векселем третьего лица налог считается фактически уплаченным, а также в каких суммах он подлежит вычету. Выделено три случая.

1. В качестве оплаты за приобретенные товары (работы, услуги) передан вексель третьего лица, ранее полученный в качестве оплаты за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Право на вычет возникает в момент передачи векселя по индоссаменту в оплату приобретенных товаров, работ, услуг, причем сумма вычета ограничена. Налог можно зачесть лишь в пределах стоимости приобретенных ценностей, но не превышающей стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг), за которые этот вексель получен.

2. Расчет произведен векселем третьего лица, полученным в обмен на собственный вексель.

Предъявленную продавцом сумму НДС покупатель зачтет после оплаты собственного векселя исходя из оплаченных сумм.

3. В расчетах использован вексель, ранее приобретенный в качестве финансового вложения и за который фактически уплачены денежные средства.

Вычет НДС производится в момент передачи векселя в пределах фактически перечисленных за вексель денежных средств.

В первом и третьем случаях из-за ограничений не всегда получится зачесть налог полностью. В таком случае что делать с оставшейся на счете 19 суммой НДС? В бухучете эту сумму надлежит списать с кредита счета 19 в дебет счета 91 субсчет 2 "Прочие расходы". В налоговом учете эту сумму можно расценить как расходы, произведенные при реализации ценных бумаг, и учесть на основании пункта 2 статьи 280 кодекса.

Спорный момент

Если организация рассчитается за товары, работы или услуги векселем третьего лица, который еще не оплачен предыдущему владельцу векселя, налоговики НДС к вычету не примут. Из методических рекомендаций следует, что вычет налога возможен только в том случае, если организация фактически оплатила переданный продавцу вексель: денежными средствами, товарами, работами, услугами.

Однако применение вычета в данном случае - вопрос спорный. Во-первых, потому что, согласно первому абзацу пункта 2 статьи 172 кодекса, фактически уплаченные суммы налога исчисляются исходя из балансовой стоимости переданного в качестве оплаты векселя третьего лица. А балансовой стоимостью, как известно, обладает и неоплаченное имущество. Во-вторых, передача продавцу товаров (работ, услуг) векселя, пусть он даже и не оплачен покупателем, приводит к прекращению встречного обязательства перед продавцом. Следовательно, по пункту 2 статьи 167 НК РФ данные товары (работы, услуги) считаются оплаченными*.

В судебной практике по данному вопросу нет единой позиции. Одни суды считают, что при передаче неоплаченного векселя третьего лица у организации возникает право на вычет (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.01.03 по делу № А56-21679/02, от 29.04.02 по делу № А52/3723/01/2). Другие стоят на том, что вычет возможен только после оплаты векселя (постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 06.01.04 по делу № Ф09-4034/2003-АК, Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.01.03 по делу № А33-9876/02-СЗа-Ф02-4067/02-С1).

* - Более подробно об этом читайте в "УНП" № 25, стр. 15 "Передача векселя - уже оплата".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль