Списываем ОНО при продаже объекта

356
В 2003 году мы реализовали автомобиль, по которому на счете 77 числились ОНО (начисленные за 2003 год). При продаже в бухгалтерском учете в итоге получился убыток, а в налоговом учете - прибыль. Какой проводкой нам списать ОНО? Что делать с суммой ОНО, сформированной по этому автомобилю до 2003 года, - начислить проводкой Дебет 84 Кредит 77, а затем списать?

"...В 2003 году мы реализовали автомобиль, по которому на счете 77 числились ОНО (начисленные за 2003 год). При продаже в бухгалтерском учете в итоге получился убыток, а в налоговом учете - прибыль. Какой проводкой нам списать ОНО? Что делать с суммой ОНО, сформированной по этому автомобилю до 2003 года, - начислить проводкой Дебет 84 Кредит 77, а затем списать?.."
Л.Ф. Мещерякова, г. Уфа

Сначала рассмотрим списание отложенных налоговых обязательств, сформированных в 2003 году. Вы их спишете с дебета счета 77 в кредит счета 99. Такой порядок предусмотрен пунктом 18 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" - отложенное налоговое обязательство при выбытии актива, по которому оно было начислено, списывается на счета учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ никогда не будет увеличена налогооблагаемая прибыль.

Потом вам нужно будет отдельно рассмотреть финансовый результат. У вас налогооблагаемая прибыль больше бухгалтерской, поэтому разница между убытком в бухгалтерском учете и суммой прибыли в налоговом учете по данной операции приводит к образованию постоянного налогового обязательства. Его вы отразите проводкой по дебету счета 99 и кредиту счета 68.

Теперь по разницам, возникшим до 2003 года. Если вы решили формировать общее сальдо всех ОНО и ОНА на 1 января 2003 года, то делаете проводки по дебету счета 84 и кредиту счета 77 на рассчитанную сумму ОНО и по дебету счета 09 и кредиту счета 84 на исчисленную сумму ОНА. Но имейте в виду, что ПБУ этого делать не обязывает. И если вы все же примете решение о формировании сальдо и собственники дадут согласие на расходование чистой прибыли на эти цели, выводить сальдо нужно будет по всем накопленным отложенным налоговым активам и обязательствам, а не выборочно, например отражать остатки только по тем основным средствам, которые выбывают. Соответственно, если вы сформировали остатки, сумму накопленных на счете 77 отложенных налоговых обязательств (и до 2003 года и позже) вы спишете в общем порядке: с дебета счета 77 в кредит счета 99.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль