Тайна прибыли филиала

404
Налоговый кодекс не предусматривает особого порядка расчета налогооблагаемой прибыли по обособленным подразделениям, созданным в течение года. Если воспользоваться общим алгоритмом расчета, получится, что налог по обособленному подразделению нужно будет заплатить в той сумме, как если бы оно работало целый год. Варианты решения этой проблемы мы и рассмотрим.

Налог на прибыль по обособленным подразделениям организации уплачивают отдельно. Авансовые платежи, а также налог, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, распределяют и перечисляют по местонахождению головной организации, а также по местонахождению каждого обособленного подразделения. Авансовые платежи и налог, зачисляемые в федеральный бюджет, распределять не нужно, они полностью уплачиваются по местонахождению головной организации.

Если обособленные подразделения работали в течение всего года, проблем с распределением прибыли обычно не возникает. Бухгалтер делит прибыль по алгоритму, изложенному в статье 288 НК РФ. Но вот если подразделение создано в течение года, напрямую воспользоваться алгоритмом сложно. Объясним, в чем проблема.

Особого порядка определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, Налоговый кодекс не предусматривает. По общему правилу доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.

Остаточную стоимость основных средств кодекс предписывает определять на конец отчетного периода. Соответственно этот показатель никак не учитывает период работы обособленного подразделения за год.

За какой период определять среднесписочную численность работников или расход на оплату труда, в статье 288 НК РФ не говорится. Но в Методических рекомендациях МНС России по налогу на прибыль сказано, что эти показатели исчисляются за последний месяц отчетного (налогового) периода. И если руководствоваться методичками, получается, что и эти показатели не учитывают период работы подразделения.

Например, обособленное подразделение создано в ноябре. По изложенному алгоритму мы будем распределять на долю этого обособленного подразделения всю прибыль предприятия за год, хотя оно работало всего два месяца в году. Соответственно и заплатить в региональный и местный бюджеты по его местонахождению надо будет исходя из доли годовой прибыли, а это, мягко говоря, не логично.

До сих пор МНС России так официально и не разъяснило, как определять налог на прибыль обособленного подразделения, возникшего в течение года. Специалисты департамента налогообложения прибыли пояснили корреспонденту "УНП", что позиция по данному вопросу еще не выработана.

Тем не менее времени ждать разъяснений у бухгалтеров нет. Им нужно решать эту проблему. Поэтому полезно узнать, что предлагают эксперты. Проанализировав все аргументы, организация может выбрать приемлемый для себя вариант.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль