Поправить без проблем

350
Если на дату платежа по договору, заключенному в условных единицах, его цена отличается от суммы, определенной на момент отгрузки, возникает необходимость корректировки счетов-фактур.

Прежде чем решать вопрос, как корректировать суммы НДС в счетах-фактурах при возникновении суммовых разниц, скажем, как избежать этих проблем.

Обойтись без исправлений

Универсальный способ - выставлять счета-фактуры в условных единицах. Согласны, что Налоговый кодекс (п. 7 ст. 169 НК РФ) прямо позволяет выписывать счета-фактуры лишь в иностранной валюте, а не в условных единицах (за них можно принимать не только иностранную валюту, но и любые другие единицы - п. 2 ст. 317 ГК РФ). Однако и прямо он не запрещает выписывать счета-фактуры в любых других условных единицах, а не только в иностранной валюте.

Указывая в счетах-фактурах "у.е.", корректировки понадобится вносить только продавцу, только в книгу продаж и только если он работает "по отгрузке" (при работе "по оплате" счет-фактура будет регистрироваться на момент оплаты). Покупатель же право на вычет получит, только оплатив товары. Фактически уплаченную сумму он и покажет в книге покупок. Конечно, в бухгалтерском учете изменения будут у обеих сторон. Но исправлять сами счета-фактуры, дополнительно связываясь с покупателем, не понадобится.

Выбираем вариант

Теперь разберем, как поступить бухгалтеру, если счета-фактуры выписываются в рублях по курсу на дату отгрузки. Продавцу после получения оплаты необходимо скорректировать и сумму по счету-фактуре и сделать необходимые записи в книге продаж. Есть несколько вариантов исправления суммы налога.

Вариант первый - самый удобный. Налогоплательщик выписывает и передает покупателю дополнительный счет-фактуру на сумму возникшей после получения оплаты суммовой разницы (если разница отрицательная, то ставится знак "минус"). Документу присваиваются новый номер и текущая дата. Он регистрируется в книге продаж в текущем налоговом периоде.

Применим этот вариант, используя цифры из примера в материале "Верная цена договора". Изначально счет-фактуру организация выпишет после отгрузки на сумму 24714 руб. плюс НДС 4449 руб. Второй - да дату окончательного расчета - на сумму 30 руб. плюс НДС 5 руб. Этот счет-фактура отрицательный, суммы в нем указываются со знаком "минус".

На практике применяют еще два других варианта. На наш взгляд, они вызывают лишние проблемы у налогоплательщиков. Но все же назовем их.

Вариант второй. Налогоплательщик выписывает и передает покупателю новый счет-фактуру (прежний документ отзывается). Новый документ он регистрирует в книге продаж.

Если он платит НДС "по отгрузке", то ранее сделанную запись сторнирует. Но здесь проблема с датой и номером нового документа. Если ставить новый номер и текущую дату, а отгрузка была в другом налоговом периоде, то получается искажение суммы налога за тот налоговый период, когда произошла отгрузка (прежняя сумма налога вычеркнута). А это противоречит кодексу - налог начисляется в периоде отгрузки. Если же новый счет-фактуру налогоплательщик, работающий "по отгрузке", выпишет вместо прежнего счета-фактуры в том периоде, когда была отгрузка, то это также будет неверным. На момент отгрузки цена договора была неизвестна, поэтому определялась согласно пункту 2 статьи 153 НК РФ в той мере, в которой можно было определить.

Та же проблема будет и при третьем варианте - исправление суммы в ранее выписанном счете-фактуре.

Подытожим. Как мы уже сказали, самый удобный вариант - первый. С этим согласились и налоговики. С вопросом, как поступить с корректировкой НДС в счетах-фактурах, мы обратились в отдел косвенных налогов одного из региональных управлений МНС России - УМНС России по г. Москве:

- Споры по этому вопросу ведутся давно. Но поскольку Налоговый кодекс не регулирует данную ситуацию, то считаем, что налогоплательщик вправе выписывать счета-фактуры на суммовые разницы, будь то положительные или отрицательные. Но это можно делать только при выполнении определенных условий: в дополнительном счете-фактуре необходимо обязательно указать наименование товара, его количество и стоимость. Чтобы было видно, что счет-фактура относится к определенному товару, а не просто к суммовой разнице. Ранее выставленный документ тоже можно поправить, но мы понимаем, что такой подход неудобен налогоплательщикам. Проблем с применением вычетов у покупателей не должно быть ни в том, ни в другом случае.

Со своей стороны отметим, что, чтобы уж совсем избежать претензий налоговиков, в разделе "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)" лучше иметь и номер, и дату договора, по которому возникли разницы. В этом случае налоговикам будет очень сложно доказать, что вычет покупателем был применен не при покупке товаров.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль