Незарегистрированная недвижимость

827
С 1 января 2004 года организации сами выбирают, на каком счете учитывать основные средства, права на которые подлежат госрегистрации. Принятое решение не повлияет на начисление амортизации, зато от него зависит величина налога на имущество.

"Допускать" не значит "обязывать"

До этого года объекты недвижимости, право собственности на которые не прошло государственную регистрацию, надлежало учитывать в составе капитальных вложений на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Этого требовал пункт 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности*. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств**, вступившие в силу 1 января 2004 года, предоставили организациям право самим выбирать вариант учета. Так, "допускается <...> принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств" объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы по приемке-передаче, объекты фактически эксплуатируются, а документы переданы на государственную регистрацию (п. 52). Такие основные средства, согласно методичкам, учитываются на отдельном субсчете к счету 01. На этом основании организации решают либо "держать" подобные объекты на счете 08 или же перевести их на счет 01. Возможность выбора нам подтвердили и в департаменте методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России.

Выбранный вариант нужно закрепить в бухгалтерской учетной политике. От принятого решения напрямую зависят величина налога на имущество и момент применения вычета по НДС.

На чем экономить

По главе 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ в налоговую базу включается стоимость имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ). Очевидно, что в целях экономии на налоге на имущество организации выгоднее учитывать недвижимость, право собственности на которую не прошло государственную регистрацию, на счете 08. В таком случае по кодексу значительная стоимость недвижимости под налогообложение не подпадает.

Должны предупредить, что специалисты МНС России придерживаются другой позиции (см. "горячую линию" по налогу на имущество организаций в "УНП" № 2, стр. 6). Они считают, что стоимость имущества, документы на которое переданы на государственную регистрацию и которое фактически эксплуатируется, должна учитываться на счете 01 и облагаться налогом на имущество.

Но налог на имущество по главе 30 НК РФ уплачивается по недвижимости, учтенной "на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета" (п. 1 ст. 374 НК РФ), а не по указаниям налоговиков.

Зато если организация учтет недвижимость, не дожидаясь госрегистрации, на счете 01, то у нее точно не будет проблем с вычетом НДС. Ведь налоговики считают, что этот налог можно принять к вычету только после перевода основных средств на счет 01 (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Поэтому организации при выборе варианта бухгалтерского учета незарегистрированной недвижимости нужно определиться, что для нее выгоднее: не платить до госрегистрации налог на имущество или же скорее зачесть НДС. Но если недвижимость покупается без НДС или оплачивается лишь после регистрации, то понятно, что лучше имущество учитывать на счете 08 и не платить с него налог.

Амортизация без регистрации

Независимо от того, на каком счете учитывается имущество, в бухгалтерском учете его можно амортизировать не дожидаясь свидетельства о госрегистрации при условии, что капитальные вложения по нему закончены, соответствующие первичные документы о приемке-передаче оформлены, документы переданы на государственную регистрацию, а само имущество фактически эксплуатируется (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Аналогичное правило и в налоговом учете. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, при условии ввода их в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ) начинают амортизироваться с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию (п. 8 ст. 258 НК РФ). Это требование не относится к основным средствам, введенным в эксплуатацию до 31 января 1998 года. Их, согласно пункту 7 статьи 10 Федерального закона от 06.08.01 № 110-ФЗ (в редакции Федерального закона от 07.07.03 № 117-ФЗ), разрешается амортизировать без подачи документов на государственную регистрацию.

* - Документ утвержден приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

** - Утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль