Подержанное имущество в уставный капитал

457

Пример.

Организация была создана в ноябре 2003 года. Ее уставный капитал - 1000000 руб. В январе 2004 года организация получает от учредителя (другого предприятия) в качестве вклада в уставный капитал автомобиль. Стоимость машины в соответствии с учредительными документами - 180000 руб. Остаточная стоимость автомобиля по данным налогового учета у передающей стороны (учредителя) - 155000 руб., а срок фактического использования - 3 мес. (эти данные указаны в акте приемки-передачи автомобиля). По Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, автомобиль входит в третью амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 3 и до 5 лет включительно. Организация установила срок его полезного использования 3 года и 1 месяц (37 мес.). Предприятие в бухгалтерском и налоговом учете начисляет амортизацию линейным методом.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки.

В ноябре 2003 года:

Дебет 75 Кредит 80 - 1000000 руб. - отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость автомобиля определяется в денежной оценке, согласованной учредителями, то есть в размере 180000 руб. (п. 9 ПБУ 6/01).

В январе 2004 года:

Дебет 08 Кредит 75 - 180000 руб. - частично погашена задолженность учредителя по взносам в уставный капитал путем передачи автомобиля;

Дебет 01 Кредит 08 - 180000 руб. - принят к учету автомобиль по стоимости, согласованной учредителями.

Налоговый кодекс не указывает, по какой стоимости нужно приходовать основное средство, полученное в качестве вклада в уставный капитал, в налоговом учете. МНС России предлагает учитывать полученное имущество по остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны, то есть по аналогии с определением стоимости вклада в налоговом учете у передающей стороны (п. 1 ст. 277 НК РФ, разделы 5.3 и 7.2.7 Методических рекомендаций по налогу на прибыль).

Таким образом, в бухгалтерском учете первоначальная стоимость автомобиля составляет 180000 руб. В налоговом же учете его первоначальная стоимость будет равна 155000 руб., то есть остаточной стоимости, по которой он числился в налоговом учете у учредителя. Получается, что бухгалтерская первоначальная стоимость автомобиля больше налоговой на 25000 руб. (180000 - 155000).

Теперь определим, по какой норме организация должна начислять амортизацию. В налоговом учете пункт 12 статьи 259 НК РФ разрешает по приобретенным объектам основных средств определять норму амортизации с учетом срока эксплуатации у предыдущего собственника. Данное правило распространяется и на случаи, когда организация получает основные средства в качестве взноса в уставный капитал. Это нам подтвердили и в департаменте налогообложения прибыли МНС России.

Определим оставшийся срок полезного использования автомобиля, в течение которого организация будет начислять амортизацию:

37 мес. - 3 мес. = 34 мес.

Ежемесячная норма амортизационных отчислений будет равна:

(1 : 34 мес.) x 100% = 2,941%.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений в налоговом учете составит:

155000 руб. x 2,941% = 4559 руб.

Предположим, для упрощения учета организация выбирает для бухгалтерского учета срок полезного использования автомобиля также 34 мес. Следовательно, ежемесячная сумма амортизационных отчислений по автомобилю в бухучете составит 5294 руб. (180000 руб. : 34 мес.).

Ежемесячно начиная с февраля 2004 года бухгалтер организации будет делать следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 02 - 5294 руб. - начислена амортизация по автомобилю.

Итак, ежемесячная разница, которая возникнет из-за разной суммы амортизации в учетах, составит 735 руб. (5294 - 4559). Возникающие ежемесячные разницы будут постоянными и приведут к образованию постоянных налоговых обязательств (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Рассмотрим их в таблице.

Таким образом, бухгалтер организации должен будет отражать постоянные налоговые обязательства следующей проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 - 176 руб. (735 руб. x 24%) - начислено постоянное налоговое обязательство.

Эта запись делается ежемесячно в течение всего срока амортизации автомобиля.

Подержанное имущество в уставный капитал

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль