Спецрежимы налогообложения: упрощенная система, ЕНВД

1158
- Наш магазин сотовой связи торгует мобильными телефонами и аксессуарами. Переведены на "вмененку". С этого года мы хотели бы принимать платежи за услуги сотовой связи. Нужно ли нам вести раздельный учет?- Конечно. Услуги связи не переводятся на единый налог на вмененный доход. По такому виду деятельности вы должны будете уплачивать налоги по общей системе налогообложения. Поэтому вы должны вести раздельный учет доходов и расходов по торговой деятельности и деятельности по оказанию услуг связи.***- Беспокоит строительная организация. Мы работаем на "упрощенке". Часть работ выполняем собственными силами, а остальное выполняют субподрядчики. Как определить сумму полученного дохода: ведь заказчик нам полностью оплачивает сумму по договору с учетом стоимости работ, выполненных субподрядчиками?- Всю полученную от заказчика сумму вы ставите в доход.- Понимаете, дело в том, что мы выбрали объект налогообложения - доходы. Но ведь не вся полученная сумма от заказчика является нашим доходом, часть средств мы перечисляем субподрядным организациям за выполненные работы.- Доход в упрощенной системе налогообложения определяется по правилам главы 25 НК РФ. А согласно статье 249, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные работы. Следовательно, для строительных организаций доход определяется с учетом работ субподрядчиков.***- Мы на "упрощенке". Объект налогообложения - доходы. Сейчас продаем основные средства, приобретенные до перехода на "упрощенку", ранее мы их переоценивали. Будет ли сумма переоценки увеличивать наш доход?- Доходы в упрощенной системе налогообложения определяются по правилам главы 25 НК РФ. Так, доходом является выручка от реализации основных средств. Причем в "упрощенке" доход определяется кассовым методом, то есть в состав доходов включается только полученная вами выручка от реализации основных средств. Поэтому сумма добавочного капитала, образовавшаяся в бухгалтерском учете, не будет увеличивать ваш доход в упрощенной системе налогообложения.

- Наш магазин сотовой связи торгует мобильными телефонами и аксессуарами. Переведены на "вмененку". С этого года мы хотели бы принимать платежи за услуги сотовой связи. Нужно ли нам вести раздельный учет?

- Конечно. Услуги связи не переводятся на единый налог на вмененный доход. По такому виду деятельности вы должны будете уплачивать налоги по общей системе налогообложения. Поэтому вы должны вести раздельный учет доходов и расходов по торговой деятельности и деятельности по оказанию услуг связи.

***

- Беспокоит строительная организация. Мы работаем на "упрощенке". Часть работ выполняем собственными силами, а остальное выполняют субподрядчики. Как определить сумму полученного дохода: ведь заказчик нам полностью оплачивает сумму по договору с учетом стоимости работ, выполненных субподрядчиками?

- Всю полученную от заказчика сумму вы ставите в доход.

- Понимаете, дело в том, что мы выбрали объект налогообложения - доходы. Но ведь не вся полученная сумма от заказчика является нашим доходом, часть средств мы перечисляем субподрядным организациям за выполненные работы.

- Доход в упрощенной системе налогообложения определяется по правилам главы 25 НК РФ. А согласно статье 249, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные работы. Следовательно, для строительных организаций доход определяется с учетом работ субподрядчиков.

***

- Мы на "упрощенке". Объект налогообложения - доходы. Сейчас продаем основные средства, приобретенные до перехода на "упрощенку", ранее мы их переоценивали. Будет ли сумма переоценки увеличивать наш доход?

- Доходы в упрощенной системе налогообложения определяются по правилам главы 25 НК РФ. Так, доходом является выручка от реализации основных средств. Причем в "упрощенке" доход определяется кассовым методом, то есть в состав доходов включается только полученная вами выручка от реализации основных средств. Поэтому сумма добавочного капитала, образовавшаяся в бухгалтерском учете, не будет увеличивать ваш доход в упрощенной системе налогообложения.

***

- Добрый день, говорит бухгалтер из Подмосковья. Мы на "вмененке". Скажите, в декларации нам нужно указывать пенсионные взносы, начисленные или уплаченные за четвертый квартал?

- По строке 210 листа Ж декларации по единому налогу на вмененный доход показывается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

- То есть если взносы в ПФР за декабрь мы заплатили в январе, то в декларацию они не попадают?

- Почему? Вы включаете сумму взносов в Пенсионный фонд за декабрь в декларацию. Налоговый период для "вмененки" - квартал. То есть в январе вы сдаете декларацию за четвертый квартал. Декабрь относится к четвертому кварталу, а по строке 020 указываются взносы за налоговый период, то есть и за декабрь тоже. Главное, чтобы взносы в ПФР были фактически уплачены.

***

- Мы сейчас собираемся списать просроченную кредиторскую задолженность. Это будет облагаться единым налогом по упрощенной системе налогообложения?

- У вас это будет внереализационный доход. В упрощенной системе внереализационные доходы определяются в соответствии со статьей 250 кодекса, которая предусматривает включение сумм кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, во внереализационные доходы. Следовательно, сумма просроченной кредиторской задолженности будет облагаться единым налогом.

- И второй вопрос. Скажите, НДС по приобретенным товарам списывается отдельно или же в стоимости товаров?

- По товарам, приобретаемым после перехода на упрощенную систему, НДС списывается отдельно. Это предусмотрено подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. А вот по приобретенным материалам НДС следует учитывать в стоимости этих материалов.

- Я правильно вас поняла, НДС можно списать сразу на расходы?

- Да. НДС по товарам, работам, услугам можно сразу списать на расходы в момент их приобретения. Конечно, при условии, что они оплачены.

***

- Беспокоит бухгалтер туристической фирмы. С этого года перешли на "упрощенку". Объект налогообложения - доходы за минусом расходов. Мы по договору бронируем номера в гостиницах. Можно ли такие затраты учесть как расходы на аренду?

- Я думаю, что нет. Арендные платежи перечисляются по договору аренды, а бронирование - это скорее всего предоплата...

- Почему нельзя? Мы же бронируем номера на длительный срок и проплачиваем их вперед, а потом вселяем туристов. Разве нельзя считать это арендой?

- Условия договора аренды регулируются главой 34 Гражданского кодекса. Если условия договора аренды в вашем договоре присутствуют, то вы можете учесть такие затраты в расходах как арендные платежи.

- По сути, у нас заключен договор аренды, но в нем речь идет только о бронировании гостиничных мест.

- Я вам посоветую в договоре прописать, что условия бронирования регламентируются гражданским законодательством по аренде. Тогда у налоговых органов не возникнет вопросов.

***

- Я индивидуальный предприниматель и плачу единый налог на вмененный доход. Нужно ли мне сдавать декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2003 год?

- Нет, декларацию по налогу на доходы физических лиц вам представлять не надо. Ведь вы не являетесь плательщиком этого налога.

- Вы знаете, а наша налоговая инспекция требует сдачи декларации. Хотя других доходов у меня не было.

- Ваша налоговая инспекция не права. Требования главы 24 НК РФ на вас не распространяются.

***

- Вас беспокоит индивидуальный предприниматель. Я провела оценку офисного помещения для выкупа. Такие затраты можно отнести на расходы?

- К сожалению, нет. Закрытый перечень расходов в упрощенной системе налогообложения не предусматривает такого вида расхода.

- А НДС по расходам на оценку можно учесть по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса? Все подтверждающие документы у меня есть.

- И сумму НДС, приходящегося на расходы по оценке, вы не можете учесть. Здесь работает принцип включения в расходы только экономически оправданных расходов. А в вашем случае трудно признать сумму НДС экономически оправданным расходом, так как такие затраты не включаются в расходы. НДС должен следовать за расходом.

- Скажите, можно ли включить в расходы предоплату? Например, я перечисляю плату за электричество вперед.

- Поскольку расходами признаются фактически оплаченные затраты, то предоплату за электричество вы можете сразу включить в расходы.

- Елена Анатольевна, последний вопрос. Я в начале каждого года покупаю книгу учета доходов и расходов. Можно ее стоимость учесть в расходах?

- Я думаю, что стоимость книги можно учесть как расходы на канцелярские товары.

***

- Я бухгалтер торгового предприятия. У меня вопрос по "упрощенке". Мы работаем по предоплате. В какой момент мы должны отразить доход: на дату внесения в кассу стопроцентной предоплаты или же на дату реализации товаров?

- Упрощенная система налогообложения предусматривает кассовый метод признания доходов и расходов. Поэтому, как только к вам поступила предоплата, вы обязаны включить ее в состав доходов. При кассовом методе предоплата приравнивается к выручке.

- Елена Анатольевна, подскажите, как правильно заполнить книгу учета доходов и расходов по агентскому договору?

- Вы по договору выступаете агентом?

- Да.

- Тогда в книге доходов и расходов по графе 4 "Доходы, всего" вы показываете всю полученную сумму с учетом "транзитных" расчетов. А по графе 5 "В том числе доходы, учитываемые при расчете единого налога" отражаете только сумму агентского вознаграждения.

***

- Наша организация работает по "упрощенке". В этом году мы будем своим учредителям выплачивать дивиденды за 2003 год. Как определить распределяемую сумму чистой прибыли?

- По правилам бухгалтерского учета.

- Получается, что я обязана вести бухгалтерский учет не только по основным средствам и нематериальным активам...

- Дивиденды - это часть чистого дохода предприятия, причитающаяся учредителю. Вам нужно рассчитать чистый доход. С точки зрения налогового законодательства не важно, как вы его рассчитаете, поэтому вы можете определить чистый доход сами. Самый точный результат вы получите, если будете использовать правила бухгалтерского учета.

***

- Вам звонит предприниматель из Подмосковья. Я работаю на "вмененке" уже целый год. В статье 346.26 Налогового кодекса сказано, что эта система налогообложения вводится субъектами Российской Федерации. Правильно?

- Совершенно верно.

- Скажите, она должна вводиться ежегодно или достаточно один раз ее ввести на территории субъекта?

- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход вводится на территории субъекта Российской Федерации один раз и действует до тех пор, пока законом того же субъекта она не будет отменена. Могут вноситься в принятый закон изменения, но сама система продолжает действовать.

- В закон Московской области вносились какие-то изменения?

- Да. С этого года изменена величина коэффициента дефлятора. Раньше он был равен 1, а теперь 1,133.

- А коэффициент К 1 изменился?

- Нет, он так же, как и в прошлом году, не применяется. Для общественного питания изменилось значение коэффициента К 2.

- У меня розничная торговля игрушками.

- Значит, для вас все остается по-прежнему.

***

- Мы занимаемся выпечкой хлеба и хлебобулочных изделий, которые мы реализуем через сеть своих фирменных магазинов площадью менее 150 квадратных метров. Должны ли мы уплачивать по этим магазинам ЕНВД?

- Нет. Дело в том, что реализация продукции собственного производства через свою розничную сеть относится не к сфере торговли, а к сфере производства и соответственно не подпадает под "вмененку".

- Дело в том, что мы в этих магазинах реализуем еще и товары сторонних поставщиков.

- А вот в этом случае у вас возникает торговая деятельность и, значит, облагается ЕНВД.

- То есть у нас будут две системы налогообложения?

- Совершенно верно. У вас торговля сторонними товарами будет облагаться единым налогом, а реализация своей продукции будет облагаться по общему режиму.

- Значит, мы должны вести раздельный учет?

- Да.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль