Затраты на свой сайт

506

Пример.

Организация решила создать web-сайт в Интернете. За первичную регистрацию домена (словесного названия сайта, так называемого адреса) на год организация заплатила компании-регистратору 708 руб., в том числе НДС - 108 руб. С провайдером заключен договор на предоставление услуг по хостингу (размещению на дисковом пространстве провайдера web-сайта клиента). Стоимость услуг на год составила 2478 руб., в том числе НДС - 378 руб.

Кроме того, за разработку web-сайта провайдеру перечислено 28320 руб., в том числе НДС - 4320 руб. По договору организации принадлежит исключительное право на данный программный комплекс.

В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет 60 Кредит 51 - 708 руб. - оплачена регистрация доменного имени;

Дебет 97 Кредит 60 - 600 руб. - учтены расходы на первичную регистрацию домена;

Дебет 19 Кредит 60 - 108 руб. - учтен НДС;

Дебет 97 Кредит 60 - 2100 руб. - учтены расходы по предоставлению хостинга;

Дебет 19 Кредит 60 - 378 руб. - отражен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 2478 руб. - оплачены услуги;

Дебет 60 Кредит 51 - 28320 руб. - оплачена разработка сайта;

Дебет 08 Кредит 60 - 24000 руб. - отражены расходы на разработку сайта;

Дебет 19 Кредит 60 - 4320 руб. - учтен НДС;

Дебет 04 Кредит 08 - 24000 руб. - введен в эксплуатацию сайт;

Дебет 68 Кредит 19 - 4320 руб. - принята к вычету сумма НДС.

Ежемесячно в течение года бухгалтер списывает 1/12 от стоимости услуг по предоставлению хостинга и 1/12 от стоимости расходов на регистрацию доменного имени:

Дебет 26 (44) Кредит 97 - 175 руб. (2100 руб. : 12 мес.) - списана стоимость услуг по предоставлению хостинга за месяц;

Дебет 26 (44) Кредит 97 - 50 руб. (600 руб. : 12 мес.) - отнесена на расходы месячная плата за регистрацию домена.

Уплаченную сумму НДС по услугам хостинга, а также по регистрации доменного имени организация будет принимать к вычету по мере оказания услуг. Конечно, если такие расходы произведены для осуществления облагаемых НДС операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 19 - 40,5 руб. (108 руб. : 12 мес. + 378 руб./ 12 мес.) - принята к вычету сумма НДС по оказанным за месяц услугам.

Мы рассмотрели ситуацию, когда к организации переходит исключительное право на созданный сайт. Если же такое право не передается, в бухгалтерском учете понесенные затраты фирма относит на расходы будущих периодов и списывает в течение срока, утвержденного приказом руководителя.

Перейдем к налоговому учету. Согласно пункту 3 статьи 257 НК РФ, расходы на разработку сайта, если организации принадлежит исключительное право на него (программу, дизайн и т. д.), формируют первоначальную стоимость объекта нематериальных активов. Тогда в течение срока полезного использования организация будет погашать стоимость такого нематериального актива путем начисления амортизации. Такой порядок учета нам подтвердили и в департаменте налогообложения прибыли МНС России.

Чтобы учесть нематериальный актив, у организации должны быть документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и исключительного права на него, а сам сайт должен способствовать получению дохода.

В нашем примере в налоговом учете будет сформирован нематериальный актив первоначальной стоимостью 24000 руб., стоимость которого будет погашаться в течение 10 лет (п. 2 ст. 258 НК РФ) по 200 руб. (24000 руб. : 10 лет/ 12 мес.) в месяц.

Если же организации не принадлежат исключительные права на программный комплекс, а на сайте размещена рекламная информация (что чаще всего и бывает), затраты по созданию сайта учитываются в составе расходов на рекламу (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Такую возможность допускают и налоговики: (см. ответ К.И. Оганяна, начальника департамента налогообложения прибыли, от 30.12.02 на интернет-сайте МНС России по адресу: www.nalog.ru/consultation/). Расходы на создание и поддержание сайта в данном случае относятся к расходам на рекламу через телекоммуникационные сети и для целей налогообложения прибыли не нормируются (п. 4 ст. 264 НК РФ).

И последнее. Если сайт наполнен рекламной информацией, то есть информацией, которая призвана поддерживать интерес к фирме, ее товарам, идеям и начинаниям, то с расходов по его созданию и поддержанию, оплаченных сторонним организациям или физическим лицам, нужно будет заплатить налог на рекламу. Этого требует статья 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", где сказано, что налог на рекламу взимается со стоимости услуг по рекламе. А стоимость работ, выполненных силами самой организации, в силу данного закона налогом облагаться не должна. Хотя местное законодательство в некоторых регионах противоречит данному закону и обязывает организации уплачивать налог на рекламу со стоимости самостоятельно выполненных рекламных работ, как, например, Положение о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утвержденное решением Владимирского городского Совета народных депутатов от 22.03.01 № 49, в редакции от 15.11.01.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль