Налог на прибыль: неиссякаемый источник

383

На добрый десяток вопросов о различных аспектах формирования налоговой базы и исчисления налога на прибыль ответило Управление МНС России по Московской области в письме от 08.12.03 № 04-24/АА885 (опубликовано на стр. 4-5 московской вкладки). Письмо адресовано налоговым инспекторам для работы по камеральным налоговым проверкам, но бухгалтеру этот документ в повседневной работе будет не менее полезен. Письмо получилось достаточно объемным, поэтому мы обратим внимание только на самые интересные и актуальные вопросы.

Каков порядок признания косвенных расходов на производство и реализацию, если получение доходов предусмотрено в течение более одного отчетного периода?

Налоговики считают, что ответ на этот вопрос зависит от условий договоров. Если условия сделки предусматривают конкретные сроки исполнения, то расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают. Если же в договоре не прописана поэтапная сдача товаров (работ, услуг), то налогоплательщик должен самостоятельно равномерно и пропорционально распределить расходы (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Можно ли учитывать расходы по благоустройству территорий, прилегающих к объекту основных средств, в составе затрат, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль?

Можно, считают подмосковные налоговики. Но только в том случае, если благоустройство предусмотрено в смете на строительство объекта основного средства. И тогда стоимость работ по благоустройству учитывается в составе стоимости объекта ОС для целей бухгалтерского и налогового учета (ст. 257 НК РФ). К другим видам затрат на благоустройство у налоговиков отношение жесткое: включить их в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль нельзя. Дескать, посаженные деревья, проложенные дорожки и поставленные скамейки напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации. Стало быть, расходы на благоустройство не направлены на получение дохода и не будут учитываться в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Кроме того, налоговики указывают: если в результате трудов организации создается объект внешнего благоустройства, то расходы на него не учитываются, поскольку объект не подлежит амортизации (подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Как учитывается кредиторская задолженность по невозвращенным заемным средствам при исчислении налога на прибыль?

Действительно, в учете может возникнуть ситуация, когда образуется кредиторская задолженность по полученному займу, по которому истек срок исковой давности (деньги мы взяли, не отдали, но никто их с нас и не требует). В УМНС считают, что невозвращенные долги являются внереализационным доходом. Следовательно, их нужно включить в доход организации в сумме, в которой долги отражены в бухгалтерском учете. Основание для подобного утверждения - пункты 8 и 10.4 ПБУ 9/99, а также пункт 18 статьи 250 НК РФ.

Предусмотрен ли главой 25 НК РФ особый метод ускоренной амортизации основных средств для субъектов малого предпринимательства?

Нет, отвечают в областном УМНС, такого права у субъектов малого предпринимательства нет. И они не могут применять ускоренную амортизацию для целей исчисления налога на прибыль. Но при этом для целей бухгалтерского учета малые предприятия могут начислять амортизацию в размере, вдвое превышающем установленные нормативы для соответствующих видов основных средств. Правда, налоговики в подтверждение своей позиции ссылаются на старую редакцию Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (приказ Минфина России от 20.07.98 № 33н). Напомним, что с 1 января 2004 года применяется уже новая методичка по учету ОС (утверждена приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). Этот документ позволяет субъектам малого предпринимательства при способе уменьшаемого остатка применять коэффициент ускорения, равный двум. Кроме того, по объектам финансового лизинга (движимому имуществу) можно применять коэффициент ускорения не выше трех.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль