Расчет налога на имущество за 2003 год

501

Пример.

Организация была зарегистрирована и начала свою деятельность 17 февраля 2003 года, 1 апреля 2003 года она открыла свой филиал в другом субъекте Федерации. Ставка налога на имущество и в регионе, где расположена головная организация, и в регионе, где находится филиал, - 2 процента. Остатки по счетам на необходимые для расчета даты представлены в следующей таблице.

Расчет налога на имущество за 2003 год

Организация должна заплатить налог на имущество по своему местонахождению, а также по местонахождению своего обособленного подразделения (ст. 7 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"). Рассчитаем эти суммы налога.

1. Определим налоговую базу по налогу на имущество (среднегодовую стоимость имущества) в целом по организации. Так как предприятие было создано во второй половине первого квартала (17 февраля), среднегодовую стоимость по нему нужно рассчитывать начиная с 1-го числа квартала, следующего за кварталом создания, то есть с 1 апреля 2003 года (п. 3 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33). Стоимость налогооблагаемого имущества организации составит: на 1 апреля 2003 года - 126 982, 65 тыс. руб. (118 148 + 24,65 + 4300 + 3500 + 1000 + 10);

на 1 июля 2003 года - 134604,65 тыс. руб. (124113 + 26,65 + 5600 + 3750 + 1100 + 15);

на 1 октября 2003 года - 146012,55 тыс. руб. (135060 + 32,55 + 5800 + 3800 + 1300 + 20);

на 1 января 2004 года - 160 066, 53 тыс. руб. (151010 + 36,53 + 6100 + 2000 + 900 + 20).

Следовательно, среднегодовая стоимость имущества за 2003 год будет равна 106 035,45 тыс. руб. ((126982,65 тыс. руб. : 2 + 134604,65 тыс. руб. + 146012,55 тыс. руб. + 160066,53 тыс. руб. : 2) : 4).

2. Определим налоговую базу по налогу на имущество (среднегодовую стоимость имущества) по филиалу. Порядок расчета налога на имущество для вновь созданных предприятий неприменим к вновь созданным филиалам. Именно такой позиции придерживаются в отделе методологии имущественных налогов Управления ресурсных и имущественных налогов МНС России, куда мы обратились с этим вопросом. Поскольку в нашем примере обособленное подразделение было создано 1 апреля 2003 года, среднегодовую стоимость имущества по нему нужно рассчитывать также с 1 апреля. А вот если бы филиал был создан не на 1-е число второго квартала, а, скажем, на 12 или 17 мая 2003 года, то в среднегодовую стоимость включались бы остатки по счетам только на 1 июля.

В расчете среднегодовой стоимости имущества обособленных подразделений участвует стоимость основных средств, материалов и товаров этих подразделений (п. 13 инструкции).

Стоимость налогооблагаемого имущества филиала составит:

на 1 апреля 2003 года - 25080 тыс. руб. (22880 + 1300 + 900);

на 1 июля 2003 года - 29165 тыс. руб. (26865 + 1500 + 800);

на 1 октября 2003 года - 42116 тыс. руб. (39856 + 1560 + 700);

на 1 января 2004 года - 47455 тыс. руб. (44845 + 1610 + 1000).

Следовательно, среднегодовая стоимость имущества за 2003 год будет равна 26887,13 тыс. руб. ((25080 тыс. руб. : 2 + 29165 тыс. руб. + 42116 тыс. руб. + 47455 тыс. руб./ 2) : 4).

3. Определим суммы налога на имущество. Сумма налога на имущество в целом по предприятию составит 2120,71 тыс. руб. (106035,45 тыс. руб. x 2%), сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению обособленного подразделения, - 537,74 тыс. руб. (26887,13 тыс. руб. x 2%). Уплате в бюджет по местонахождению головного предприятия подлежит разница между приведенными суммами - 1582,97 тыс. руб. (2120,71 - 537,74).

По своему местонахождению, а также по местонахождению своего филиала организация должна не позднее 30 марта 2004 года представить в налоговые органы расчет по налогу на имущество, а не позднее 9 апреля 2004 года заплатить налог соответственно в размере 1582,97 тыс. руб. и 537,74 тыс. рублей.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль