Спецрежимы налогообложения: упрощенная система, ЕНВД

591
- Добрый день! У меня вопрос по основным средствам, приобретенным до перехода на "упрощенку"...- Вы работаете по упрощенной системе налогообложения или только собираетесь со следующего года на нее перейти?- Мы подали заявление в налоговую инспекцию о переходе со следующего года на "упрощенку".- Все ясно. Я слушаю ваш вопрос.- Объектом налогообложения выбрали доходы. У меня есть основные средства, которые в бухгалтерском учете еще учитываются, а в налоговом учете по налогу на прибыль их уже нет. Что у меня будет происходить с такими основными средствами после перехода на "упрощенку"?- По тем основным средствам, которые у вас на момент перехода числятся по данным бухгалтерского учета, вы продолжаете начислять амортизацию для целей бухгалтерского учета. А в налоговом учете на расходы вы не можете списать остаточную стоимость основных средств, приобретенных до перехода на "упрощенку", так как вы выбрали в качестве объекта налогообложения доходы. Соответственно расходы вы вообще не учитываете.- С этим вопросом мне все ясно. Елена Анатольевна, у нас есть еще основное средство, которое в бухгалтерском учете списано, а в налоговом оно еще продолжает амортизироваться. Как с ним быть?- По нему вы также расходы не можете списать. Но и амортизацию по правилам главы 25 НК РФ вы не можете продолжать начислять. Оно у вас останется на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с остаточной стоимостью, определенной по данным налогового учета. Мой совет: сохраните по нему регистр налогового учета. Он вам может пригодиться при переходе с "упрощенки" на обычную систему налогообложения.***- У нас один учредитель выходит из состава учредителей. Его долю в уставном капитале мы собираемся выдать не деньгами, а основным средством. Как эту операцию нужно отразить в "упрощенке"?- Скажите, у вас какой объект налогообложения?- Доходы. Мы платим единый налог по ставке 6 процентов.- Тогда у вас не возникнет никаких налоговых последствий. Вы же стоимость основных средств не списывали в расходы при упрощенной системе налогообложения. Поэтому основное средство, переданное учредителю в качестве его доли в уставном капитале, вам необходимо списать только в бухгалтерском учете.- А дохода у нас не возникнет?- Нет. Дохода в вашем случае быть не может.

- Добрый день! У меня вопрос по основным средствам, приобретенным до перехода на "упрощенку"...

- Вы работаете по упрощенной системе налогообложения или только собираетесь со следующего года на нее перейти?

- Мы подали заявление в налоговую инспекцию о переходе со следующего года на "упрощенку".

- Все ясно. Я слушаю ваш вопрос.

- Объектом налогообложения выбрали доходы. У меня есть основные средства, которые в бухгалтерском учете еще учитываются, а в налоговом учете по налогу на прибыль их уже нет. Что у меня будет происходить с такими основными средствами после перехода на "упрощенку"?

- По тем основным средствам, которые у вас на момент перехода числятся по данным бухгалтерского учета, вы продолжаете начислять амортизацию для целей бухгалтерского учета. А в налоговом учете на расходы вы не можете списать остаточную стоимость основных средств, приобретенных до перехода на "упрощенку", так как вы выбрали в качестве объекта налогообложения доходы. Соответственно расходы вы вообще не учитываете.

- С этим вопросом мне все ясно. Елена Анатольевна, у нас есть еще основное средство, которое в бухгалтерском учете списано, а в налоговом оно еще продолжает амортизироваться. Как с ним быть?

- По нему вы также расходы не можете списать. Но и амортизацию по правилам главы 25 НК РФ вы не можете продолжать начислять. Оно у вас останется на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с остаточной стоимостью, определенной по данным налогового учета. Мой совет: сохраните по нему регистр налогового учета. Он вам может пригодиться при переходе с "упрощенки" на обычную систему налогообложения.

***

- У нас один учредитель выходит из состава учредителей. Его долю в уставном капитале мы собираемся выдать не деньгами, а основным средством. Как эту операцию нужно отразить в "упрощенке"?

- Скажите, у вас какой объект налогообложения?

- Доходы. Мы платим единый налог по ставке 6 процентов.

- Тогда у вас не возникнет никаких налоговых последствий. Вы же стоимость основных средств не списывали в расходы при упрощенной системе налогообложения. Поэтому основное средство, переданное учредителю в качестве его доли в уставном капитале, вам необходимо списать только в бухгалтерском учете.

- А дохода у нас не возникнет?

- Нет. Дохода в вашем случае быть не может.

***

- Вас беспокоит главный бухгалтер организации. Могу ли я в "упрощенке" списать оплату коммунальных услуг на расходы? По этому вопросу сейчас столько споров, а как правильно делать, непонятно.

- Хочу уточнить - вы собственник помещения?

- Нет, мы арендуем помещение, и счета за коммунальные услуги арендодатель нам выставляет отдельно от арендной платы.

- Нет, вы не можете отнести на расходы оплату коммунальных услуг. У вас же не заключены прямые договоры с обслуживающими организациями. Единственный вариант для вас - включить стоимость коммунальных услуг в арендную плату. В этом случае вы отнесете на расходы именно арендную плату, а она включена в перечень расходов в упрощенной системе налогообложения.

- У меня еще один вопрос. Сейчас подписались на бухгалтерские газеты и журналы. Можно стоимость подписки отнести на расходы?

- Да, можно.

- Елена Анатольевна, подскажите, по какой статье кодекса я могу это сделать? Сама не могу найти ссылку.

- Вы их можете учесть по подпункту 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса как почтовые услуги.

***

- Здравствуйте, вас беспокоит бухгалтер магазина. Торгуем детскими товарами. Наш вид деятельности переведен на единый налог на вмененный доход. В конце года детские учреждения по безналичному расчету закупают игрушки. Такая операция подпадает под "вмененку"?

- Нет. Под уплату единого налога на вмененный доход подпадает только розничная торговля за наличный расчет. Если вы продаете товары по безналичному расчету, то это уже не является розничной торговлей. Следовательно, по таким сделкам следует уплачивать налоги по общей системе налогообложения.

- Выходит, нам нужно разделить торговлю за наличный и безналичный расчет?

- Конечно. Если у вас есть вид деятельности, по которому вы не уплачиваете единый налог, то вы должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

- Я правильно понимаю, что и балансов у меня будет два?

- Нет. Баланс у вас будет один. Он ведь составляется по данным бухгалтерского учета организации в целом, а не по видам деятельности. Вы должны разделить учет операций, подлежащих и не подлежащих обложению единым налогом на вмененный доход. Составлять два комплекта бухгалтерской отчетности не надо.

***

- Со следующего года переходим на "упрощенку". В этом году по договору беспроцентного займа мы получили от физического лица денежные средства. Но погашать заем будем только в следующем году. Перечисленные суммы по договору займа будут уменьшать единый налог?

- Нет. В упрощенной системе налогообложения в расходах можно учесть только проценты по договорам кредита или займа. Это предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Но у вас их нет. Я правильно вас поняла?

- Да, совершенно верно.

- Раз проценты за пользование заемными средствами у вас договором не предусмотрены, то в расходах ничего не учитывается. Сумма погашаемого кредита в расходы не включается.

***

- Добрый день! Беспокоит бухгалтер торговой организации. Работаем на "упрощенке". Недавно продали основное средство. Скажите, нам по какой ставке платить налог от реализации основного средства?

- Ставка единого налога будет зависеть от того, какой объект налогообложения вы выбрали. У вас какой объект?

- Доходы.

- Значит ставка единого налога 6 процентов. Вы включаете стоимость реализованного основного средства в состав доходов и облагаете по ставке 6 процентов.

- То есть мне не надо реализацию основного средства облагать налогом на прибыль и уплачивать НДС?

- Нет, конечно. Доходы от реализации имущества включаются в доходы при упрощенной системе налогообложения. Вы же не являетесь плательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

***

- Беспокоит индивидуальный предприниматель. У меня вопрос по расходам при "упрощенке". Я приобрела сотовый телефон. Его стоимость и стоимость подключения включила в расходы. Правильно я поступила?

- Вы купили телефон в период применения упрощенной системы налогообложения?

- Да, в первом квартале 2003 года.

- Сотовый телефон - это ваше основное средство. Услуги по его подключению включаются в первоначальную стоимость телефона. А стоимость приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения основных средств списывается сразу на расходы. Значит, вы поступили верно.

***

- Здравствуйте! Беспокоит город Серпухов. Мы продаем товары в кредит. Для единого налога на вмененный доход это расценивается как торговля за наличный или безналичный расчет?

- Давайте разберемся. На уплату единого налога на вмененный доход переводится только розничная торговля за наличный расчет. У вас как происходят расчеты?

- Сейчас объясню. Мы продаем товар в розницу, но в кредит. То есть за покупателя нам оплачивает стоимость товара банк по безналу.

- А первоначальный взнос покупатель вам не вносит в кассу наличными денежными средствами?

- Нет, банк перечисляет полную стоимость товара.

- Значит, вы должны по таким операциям уплачивать налоги по общей системе налогообложения. В вашем случае продажа товаров в кредит не подпадает под единый налог на вмененный доход, так как отсутствуют наличные расчеты.

***

- Елена Анатольевна, объясните мне, пожалуйста, один вопрос. Мы подали заявление о переходе со следующего года на "упрощенку". Мы освобождаемся от уплаты НДС?

- Да, это прямо предусмотрено статьей 346.11 Налогового кодекса. Правда, есть исключение. Перейдя на "упрощенку", вы по-прежнему должны уплачивать НДС на таможне при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Кроме того, вы не освобождаетесь от обязанностей налогового агента. То есть если вы, к примеру, арендуете муниципальное имущество, то как налоговый агент вы должны перечислить НДС в бюджет.

- Значит, мы и счета-фактуры не выставляем?

- Естественно. Это обязанность лежит на плательщиках НДС. А вы таковыми, перейдя на "упрощенку", считаться не будете. Если вы выставите счет-фактуру, то будете обязаны уплатить указанную в счете-фактуре сумму налога в бюджет.

- Все понятно. Дело в том, что с нами отказываются работать в следующем году клиенты, так как мы не будем выставлять счета-фактуры, а они соответственно не смогут принять к вычету сумму НДС. Елена Анатольевна, а мы можем отказаться от применения упрощенной системы налогообложения?

- До начала года можете. У вас еще есть время. Для этого вам нужно обратиться в свою налоговую инспекцию и отозвать свое заявление обратно.

***

- Здравствуйте! Беспокоит бухгалтер комиссионного магазина. Мы со следующего года переходим на упрощенную систему. Что будет для нас являться доходом?

- Только комиссионное вознаграждение.

- Подскажите, как мне правильно заполнить книгу доходов и расходов.

- По графе 4 "Доходы, всего" книги учета доходов и расходов вы будете показывать весь оборот с участием в расчетах, а в графе 5 "в том числе доходы, учитываемые при исчислении налога" у вас будет стоять только сумма вашего комиссионного вознаграждения.

- Я правильно понимаю, что все записи в книге делаются после того, как мы сдадим отчет комитенту?

- Все верно. Вы делаете записи в книге учета доходов и расходов по итогам месяца.

***

- Беспокоит директор средней школы. Мы слышали, что в закон Московской области о ЕНВД внесли изменения, касающиеся налогообложения услуг общественного питания, оказываемых в школьных столовых. Так ли это?

- Да, это так.

- А что конкретно изменилось?

- Изменился корректирующий коэффициент базовой доходности К2. В ранее действовавшей редакции закона Московской области о ЕНВД для такого вида деятельности, как оказание услуг общественного питания, коэффициент К2 устанавливался равным единице. Теперь же при оказании услуг общественного питания, осуществляемых в средних школах, а также в других образовательных учреждениях, коэффициент К2 устанавливается в размере менее единицы в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности и группы муниципальных образований.

- Скажите, эти изменения вводятся со следующего года?

- Нет. Изменения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2003 года. Так что, если при расчете суммы единого налога за первый, второй и третий кварталы текущего года вы использовали К2, равный единице, вам следует за эти кварталы сдать уточненные декларации и пересчитать ЕНВД в сторону уменьшения.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль