Как платить переходный НДС

354
Сразу две проблемы, которые возникнут из-за снижения ставки налога на добавленную стоимость, разрешили МНС и Минфин России. В письме от 17.11.03 № ОС-6-03/1316 главное налоговое ведомство страны разъяснило: независимо от даты поступления оплаты за отгруженные товары, работы, услуги продавец выставляет счет-фактуру со ставкой НДС на дату отгрузки. То есть независимо от того, как организация платит НДС - "по оплате" или "по отгрузке", если товар отгружен в 2003 году, НДС по нему нужно заплатить по ставке 20 процентов, а если в 2004-м - по ставке 18 процентов.

Сразу две проблемы, которые возникнут из-за снижения ставки налога на добавленную стоимость, разрешили МНС и Минфин России. В письме от 17.11.03 № ОС-6-03/1316 главное налоговое ведомство страны разъяснило: независимо от даты поступления оплаты за отгруженные товары, работы, услуги продавец выставляет счет-фактуру со ставкой НДС на дату отгрузки. То есть независимо от того, как организация платит НДС - "по оплате" или "по отгрузке", если товар отгружен в 2003 году, НДС по нему нужно заплатить по ставке 20 процентов, а если в 2004-м - по ставке 18 процентов.

К такому же выводу пришел и Минфин России в письме от 08.12.03 № 04-03-11/102 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 48, 2003).

Любопытный парадокс: Налоговый кодекс позволяет в данной ситуации применить ставку налога 18 процентов (см. "НДС снизили. Ура?" в "УНП" № 40, 2003, стр. 8), так что рассуждения чиновников не бесспорны. Однако организациям может быть удобен именно вариант МНС и Минфина: продавец заплатит в бюджет полученный с покупателя 20-процентный НДС, и покупатель зачтет те же 20 процентов.

Если же продавец заплатит налог по ставке 18 процентов, ему придется выставить покупателю исправительный счет-фактуру и вернуть "лишние" 2 процента. Это будет выгодно покупателю, который НДС не платит, так как плательщик НДС примет к вычету те же 18 процентов.

А теперь вторая ситуация. Ее рассмотрел Минфин России в письме от 08.12.03 № 04-03-11/103, (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 48, 2003). Организация в 2003 году получила 100-процентный аванс и заплатила с него НДС по ставке 20/120 процентов. Товары будут отгружены в 2004 году. По какой ставке нужно будет рассчитать НДС при реализации товаров - 18 или 20 процентов?

Суммы авансовых платежей, полученные до 31 декабря 2003 года включительно, облагаются НДС по ставке 20 процентов, даже если заведомо известно, что отгрузка будет производиться в 2004 году. Отгружая товар в следующем году, продавец выставит счет-фактуру с НДС по ставке 18 процентов, так как объект налогообложения возникнет в следующем году. А сумму налога, уплаченную в бюджет с авансовых платежей по ставке 20 процентов, он примет к вычету в общем порядке. От себя добавим, переплаченные 2 процента НДС продавец должен будет вернуть покупателю.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль