Праздничные расходы

481
В любой организации новогодние праздники не обходятся без раздачи подарков и без праздничного стола, после которых бухгалтеру в "наследство" остается пачка первички. Поможем с ней разобраться.

Приобрести детские подарки, подарки сотрудникам и деловым партнерам организация может за счет двух источников. Первый - расходы предприятия, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Второй - чистая прибыль организации, если учредители дали согласие расходовать прибыль на эти цели (оплачивать детские подарки за счет средств Фонда социального страхования не позволяет Федеральный закон от 08.02.03 № 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год"). О том, какие налоговые последствия вызовет раздача подарков, читайте в таблице.

Пример 1.

Организация приобрела детские подарки на сумму 9000 руб., в том числе НДС - 1500 руб. Стоимость выданных в течение года подарков не превышает 2000 руб. на одного работника. Подарки приобретены за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Для целей обложения НДС организация определяет выручку "по отгрузке".

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет 10 Кредит 60 - 7500 руб. - приобретены подарки;

Дебет 19 Кредит 60 - 1500 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 9000 руб. - оплачены подарки;

Дебет 68 Кредит 19 - 1500 руб. - принят к вычету НДС.

После того как подарки выданы сотрудникам, бухгалтер делает записи:

Дебет 91-2 Кредит 10 - 7500 руб. - переданы подарки работникам;

Дебет 91-3 Кредит 68 - 1500 руб. - начислен НДС.

Расходы в сумме 9000 руб. (7500 + 1500) не уменьшают налогооблагаемую прибыль. На стоимость подарков ЕСН и страховые взносы в ПФР не начисляются. Налог на доходы физических лиц не возникает (см. таблицу).

***

Новогодние праздники дружный коллектив обязательно отметит за праздничным столом. А то и с участием артистов. Особенности налогообложения расходов на торжество смотрите в таблице.

Пример 2.

Для проведения новогоднего праздника организация арендовала зал в ресторане и заказала праздничный ужин. Арендная плата составила 30000 руб., в том числе НДС - 5000 руб. Стоимость ужина - 60000 руб., в том числе НДС - 10000 руб.

Кроме того, приглашены артисты (зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей). Им выплачено 25000 руб. без НДС.

Решения учредителей на расходование чистой прибыли на празднование Нового года нет.

Все перечисленные расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет 91-2 Кредит 60 - 75000 руб. (25000 + 50000) - списаны затраты на аренду зала и праздничный ужин;

Дебет 19 Кредит 60 - 15000 руб. (5000 + 10000) - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 90000 руб. (30000 + 60000) - оплачены расходы;

Дебет 91-2 Кредит 19 - 15000 руб. - списан невозмещаемый НДС;

Дебет 91-2 Кредит 76 - 25000 руб. - начислено вознаграждение артистам;

Дебет 76 Кредит 50 - 25000 руб. - выплачен гонорар.

Расходы в сумме 115000 руб. (75000 + 15000 + 25000) не уменьшают налогооблагаемую прибыль. ЕСН, страховые взносы в ПФР, налог на доходы физических лиц начислять не нужно (см. таблицу).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль