Праздничные расходы

493
В любой организации новогодние праздники не обходятся без раздачи подарков и без праздничного стола, после которых бухгалтеру в "наследство" остается пачка первички. Поможем с ней разобраться.

Приобрести детские подарки, подарки сотрудникам и деловым партнерам организация может за счет двух источников. Первый - расходы предприятия, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Второй - чистая прибыль организации, если учредители дали согласие расходовать прибыль на эти цели (оплачивать детские подарки за счет средств Фонда социального страхования не позволяет Федеральный закон от 08.02.03 № 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год"). О том, какие налоговые последствия вызовет раздача подарков, читайте в таблице.

Пример 1.

Организация приобрела детские подарки на сумму 9000 руб., в том числе НДС - 1500 руб. Стоимость выданных в течение года подарков не превышает 2000 руб. на одного работника. Подарки приобретены за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Для целей обложения НДС организация определяет выручку "по отгрузке".

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет 10 Кредит 60 - 7500 руб. - приобретены подарки;

Дебет 19 Кредит 60 - 1500 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 9000 руб. - оплачены подарки;

Дебет 68 Кредит 19 - 1500 руб. - принят к вычету НДС.

После того как подарки выданы сотрудникам, бухгалтер делает записи:

Дебет 91-2 Кредит 10 - 7500 руб. - переданы подарки работникам;

Дебет 91-3 Кредит 68 - 1500 руб. - начислен НДС.

Расходы в сумме 9000 руб. (7500 + 1500) не уменьшают налогооблагаемую прибыль. На стоимость подарков ЕСН и страховые взносы в ПФР не начисляются. Налог на доходы физических лиц не возникает (см. таблицу).

***

Новогодние праздники дружный коллектив обязательно отметит за праздничным столом. А то и с участием артистов. Особенности налогообложения расходов на торжество смотрите в таблице.

Пример 2.

Для проведения новогоднего праздника организация арендовала зал в ресторане и заказала праздничный ужин. Арендная плата составила 30000 руб., в том числе НДС - 5000 руб. Стоимость ужина - 60000 руб., в том числе НДС - 10000 руб.

Кроме того, приглашены артисты (зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей). Им выплачено 25000 руб. без НДС.

Решения учредителей на расходование чистой прибыли на празднование Нового года нет.

Все перечисленные расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет 91-2 Кредит 60 - 75000 руб. (25000 + 50000) - списаны затраты на аренду зала и праздничный ужин;

Дебет 19 Кредит 60 - 15000 руб. (5000 + 10000) - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 90000 руб. (30000 + 60000) - оплачены расходы;

Дебет 91-2 Кредит 19 - 15000 руб. - списан невозмещаемый НДС;

Дебет 91-2 Кредит 76 - 25000 руб. - начислено вознаграждение артистам;

Дебет 76 Кредит 50 - 25000 руб. - выплачен гонорар.

Расходы в сумме 115000 руб. (75000 + 15000 + 25000) не уменьшают налогооблагаемую прибыль. ЕСН, страховые взносы в ПФР, налог на доходы физических лиц начислять не нужно (см. таблицу).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль