Уточните сумму резерва

464

"...Мы создаем одинаковый резерв по сомнительным долгам в обоих учетах - бухгалтерском и налоговом. Статья 266 НК РФ позволяет неиспользованную сумму резерва переносить на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумму вновь создаваемого резерва нужно скорректировать на остаток резерва предыдущего периода. Как правильно сделать корректировку?.."
Т.П. Хмурова, г. Тула

Рассмотрим, как скорректировать сумму резерва на примере.

Допустим, организация отчитывается по налогу на прибыль поквартально. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности за 9 месяцев сумма отчислений в резерв (определенная исходя из сроков возникновения задолженности по статье 266 НК РФ) составила 70000 руб. Выручка от реализации за этот же период равна 900000 руб.

Определим предельную сумму отчислений в резерв, которую можно учесть в целях налогообложения прибыли за 9 месяцев во внереализационных расходах. Она ограничена 10 процентами выручки от реализации, определенной по правилам статьи 249 НК РФ (п. 4 ст. 266 НК РФ):

900000 руб. x 10% = 90000 руб.

Таким образом, в резерв мы включаем полностью 70000 руб. Если в бухгалтерском учете используется тот же метод определения отчислений в резерв, что и в налоговом, то на сумму 70000 руб. будет сделана проводка:

Дебет 91-2 Кредит 63.

Теперь предположим, что в четвертом квартале за счет средств резерва списана дебиторская задолженность в размере 40000 руб. Это отражено проводкой:

Дебет 63 Кредит 62.

По результатам годовой инвентаризации сумма отчислений в резерв исходя из сроков возникновения задолженности составила 180000 руб. Выручка за год - 1200000 руб.

Рассчитаем максимальную сумму отчислений в резерв, на которую можно уменьшить налогооблагаемую прибыль за год:

1200000 руб. x 10% = 120000 руб.

Но у нас есть еще остаток неиспользованного резерва в размере 30000 руб. (70000 - 40000). На эту сумму по правилам пункта 5 статьи 266 кодекса мы должны скорректировать величину вновь созданного резерва. Поэтому в четвертом квартале мы сможем доучесть во внереализационных расходах разницу между допустимой суммой резерва и неиспользованным остатком: 120000 руб. - 30000 руб. = 90000 руб.

В бухучете в той же сумме мы делаем запись:

Дебет 91-2 Кредит 63.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль