Что притаилось в счете-фактуре?

829
Как правильно заполнить счет-фактуру и книгу продаж при реализации основных средств, числящихся по стоимости с учетом НДС? УМНС России по г. Москве дало свое решение этой бухгалтерской задачки в письме от 06.11.03 № 24-11/ 62363.

Как правильно заполнить счет-фактуру и книгу продаж при реализации основных средств, числящихся по стоимости с учетом НДС? УМНС России по г. Москве дало свое решение этой бухгалтерской задачки в письме от 06.11.03 № 24-11/ 62363. Это не первые разъяснения московских налоговиков на данную тему. Порядок заполнения граф 7, 8 и 9 счета-фактуры уже приводился в письме УМНС России по г. Москве от 11.04.03 № 24-11/19990. Но на этот раз фискалы решили рассмотреть вопрос более детально и к тому же действовать с оглядкой на МНС России. Свою позицию городское управление выстроило со ссылкой на министерское письмо от 12.03.03 № ВГ-6-03/293.

Основные средства, в стоимость которых включен НДС, при реализации облагаются налогом в особом порядке (п. 3 ст. 154 НК РФ). Налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и акцизов, но без налога с продаж и его остаточной стоимости с учетом переоценок. НДС исчисляется в соответствии с пунктом 4 статьи 164 кодекса по ставке 20/120 процентов. Правда, московские налоговики почему-то предлагают исчислять налог "по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента". В кодексе такой ставки нет уже почти полтора года! Так что слепо следовать рекомендациям письма ни к чему - до конца текущего года правильнее будет применить ставку 20/120 процентов и именно ее указать в счете-фактуре. А с нового года - ставку 18/118 процентов.

Понятно, что обычный порядок заполнения счетов-фактур в таком случае не подходит. Поэтому налоговики советуют поступать так. В графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)" счета-фактуры нужно сделать пометку "с межценовой разницы". В графе 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога" показать "межценовую разницу" с учетом НДС. В графе 7 "Налоговая ставка" - ставку НДС 20/120 (а с января - 18/118) процентов. Сумму рассчитанного налога следует вписать в графу 8 "Сумма налога", а стоимость реализованного имущества - в графу 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога".

Например, организация реализует служебный автомобиль, числящийся в учете по стоимости с НДС, за 96000 руб. Его остаточная стоимость по данным бухучета составляет 36000 руб. В графе 5 бухгалтер укажет 60000 руб. (96000 - 36000), в графе 8 - 10000 руб. (60000 руб. x 20% : 120%), а в графе 9 - 96000 руб.

В книге продаж по данному счету-фактуре бухгалтер соответственно запишет: в графе 4 "Всего продаж, включая НДС" - "межценовую разницу" с учетом НДС, то есть 60000 руб., в графе 5б "Сумма НДС" - сумму НДС, предъявленную к оплате покупателю с "межценовой разницы", - 10000 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль