Единый социальный налог

446
- Здравствуйте. Мы работаем на упрощенной системе налогообложения. Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнить расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?- А в чем именно у вас возникли затруднения при заполнении данного расчета?- Сейчас поясню. Мы начисляем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ежемесячно. Перечисляем позже...- Все верно. Вы обязаны перечислить пенсионные взносы не позднее 15-го числа следующего месяца.- Да, мы так и делаем. Вопрос состоит в том, какую сумму взносов нужно показывать по строке 0200 - начисленных или перечисленных взносов? Мы же работаем по кассовому методу.- В отношении заполнения расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование метод определения доходов и расходов значения не имеет. Вы включаете в расчет только начисленные за отчетный период взносы в ПФР.- Я прочитала, что показатель по строке 0200 расчета по авансовым платежам по взносам в ПФР должен совпадать с показателем строки 110 декларации по единому налогу, в которой указывается сумма уплаченных страховых взносов на пенсионное страхование.- Нет, эти показатели не всегда могут совпадать. Еще раз повторю, в расчете по авансовым платежам на обязательное пенсионное страхование показываются суммы начисленных взносов, а в декларации по единому налогу - перечисленные в бюджет. Тем более что при перечислении взносов в ПФР до момента сдачи декларации по единому налогу вы должны перечисленные взносы включить в декларацию. У вас могут совпасть строка 110 декларации по единому налогу и строка 010 расчета по авансовым платежам, по которой показывается сумма уплаченных за отчетный период взносов в ПФР.- Все ясно. Получается, что я расчет по пенсионным взносам заполняла неверно. По строке, где указывается сумма начисленных авансовых платежей, я ставила сумму перечисленных. Скажите, что мне за это будет?- Ничего. Ни штрафные санкции, ни пени не могут быть в вашем случае начислены. Но лучше, конечно, сдать в налоговую инспекцию уточненный расчет.

- Здравствуйте. Мы работаем на упрощенной системе налогообложения. Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнить расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?

- А в чем именно у вас возникли затруднения при заполнении данного расчета?

- Сейчас поясню. Мы начисляем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ежемесячно. Перечисляем позже...

- Все верно. Вы обязаны перечислить пенсионные взносы не позднее 15-го числа следующего месяца.

- Да, мы так и делаем. Вопрос состоит в том, какую сумму взносов нужно показывать по строке 0200 - начисленных или перечисленных взносов? Мы же работаем по кассовому методу.

- В отношении заполнения расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование метод определения доходов и расходов значения не имеет. Вы включаете в расчет только начисленные за отчетный период взносы в ПФР.

- Я прочитала, что показатель по строке 0200 расчета по авансовым платежам по взносам в ПФР должен совпадать с показателем строки 110 декларации по единому налогу, в которой указывается сумма уплаченных страховых взносов на пенсионное страхование.

- Нет, эти показатели не всегда могут совпадать. Еще раз повторю, в расчете по авансовым платежам на обязательное пенсионное страхование показываются суммы начисленных взносов, а в декларации по единому налогу - перечисленные в бюджет. Тем более что при перечислении взносов в ПФР до момента сдачи декларации по единому налогу вы должны перечисленные взносы включить в декларацию. У вас могут совпасть строка 110 декларации по единому налогу и строка 010 расчета по авансовым платежам, по которой показывается сумма уплаченных за отчетный период взносов в ПФР.

- Все ясно. Получается, что я расчет по пенсионным взносам заполняла неверно. По строке, где указывается сумма начисленных авансовых платежей, я ставила сумму перечисленных. Скажите, что мне за это будет?

- Ничего. Ни штрафные санкции, ни пени не могут быть в вашем случае начислены. Но лучше, конечно, сдать в налоговую инспекцию уточненный расчет.

***

- Любовь Викторовна, добрый день! Авансовые платежи по ЕСН должны перечисляться не позднее 15-го числа каждого месяца. Правильно?

- Совершенно верно.

- В то же время есть решение суда, что налогоплательщика нельзя наказать за то, что он не платил авансовые платежи в течение отчетного периода, а заплатил их по окончании отчетного периода. Например, за третий квартал перечислил авансовые платежи до 15 октября. Вы с этим согласны?

- Существует понятие налога и понятие авансового платежа по налогу. По ЕСН эти понятия несколько смещены. Дело в том, что вы ежемесячно рассчитываете ЕСН с реальной налоговой базы, а названо это авансовым платежом. Поэтому на сумму не уплаченного вовремя авансового платежа будут начислены пени.

- А Высший арбитражный суд по этому вопросу принял иное решение...

- Было информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда от 17.03.03 № 71. Но в нем речь шла о том, что на не уплаченные внутри квартала авансовые платежи при условии, что по окончании квартала они перечислены в бюджет, не начисляются штрафные санкции по статье 122 НК РФ. А пени за просрочку платежа будут начислены в обязательном порядке. И это подтверждается пунктом 20 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5, которым было определено, что пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ, могут быть взысканы в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется на основе налоговой базы. Поскольку авансовые платежи по ЕСН исчисляются из реальной налоговой базы, то и пени на них в случае неуплаты должны начисляться.

***

- Наш сотрудник был направлен в загранкомандировку. После окончания срока командировки он остался там на две недели в отпуске. Облагается ли стоимость обратного билета ЕСН?

- По Трудовому кодексу работодатель обязан возмещать работнику командировочные расходы, в том числе и расходы на проезд. Стоимость проезда к месту командировки и обратно, подтвержденная соответствующими документами, не облагается ЕСН. Но в вашем случае присутствует большой временной разрыв между датой окончания командировки и датой возврата из командировки. Поэтому обратный билет не может являться основанием для возмещения командировочных расходов по проезду...

- И что же, получается, что из командировки сотрудник должен вернуться за свой счет?

- Не обязательно. Оплатить обратный проезд работнику можно на основании распоряжения руководителя предприятия. Однако эта сумма не будет учитываться при налогообложении прибыли, и соответственно начислять на нее ЕСН не надо.

***

- Вас беспокоит организация инвалидов. Наше отделение Фонда социального страхования отказалось принять у нас расчетную ведомость за третий квартал этого года...

- В связи с чем?

- Они мотивируют свой отказ тем, что мы как организация инвалидов пользуемся двойной льготой.

- Назовите, какими льготами вы пользуетесь.

- Во-первых, мы не облагаем выплаты на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 239 НК РФ. Во-вторых, сумму выплат, превышающую 100 тыс. рублей, облагаем по регрессивной ставке. Разве мы неправомерно используем льготы?

- Сотрудники вашего отделения ФСС не правы. В вашем случае не может идти речь о двойной льготе. Сейчас объясню почему. Льготы по ЕСН предусмотрены статьей 239 НК РФ. Именно по этой статье вы не облагаете выплаты и вознаграждения работникам-инвалидам до 100 тыс. рублей. Что же касается использования права на регрессию, то это не льгота, а специфическая форма ставки. Поэтому вы используете только одну льготу.

- Любовь Викторовна, как правильно применить регрессивную шкалу к выплатам в пользу работников-инвалидов? Хочется услышать ответ от вас и узнать, правильно мы поступаем или нет.

- По работникам-инвалидам регрессивная шкала применяется начиная с первого рубля свыше 100 тыс. рублей налоговой базы. Налоговая база в свою очередь определяется как сумма выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за налоговый период, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению по статье 238, но без учета льгот по статье 239 НК РФ.

***

- Наша организация заключила договоры страхования жизни работников. Облагаются ли ЕСН расходы по таким договорам?

- Вы можете не облагать платежи по страхованию ЕСН на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. Но обратите внимание, что по этой норме кодекса вы можете не облагать только взносы по договорам, заключенным исключительно на случай смерти или утраты трудоспособности работника в связи с исполнением трудовых обязанностей.

- А если договором предусмотрены иные страховые случаи?

- Тогда ваш договор не соответствует указанным условиям и взносы по нему подлежат налогообложению в общеустановленном порядке*.

***

- Здравствуйте. Беспокоит бухгалтер из Москвы. Наше обособленное подразделение расположено в Московской области. Куда нам нужно перечислять налог - по месту постановки на учет головной организации или же обособленного подразделения?

- Скажите, ваше обособленное подразделение имеет расчетный счет, отдельный баланс и начисляет ли оно самостоятельно заработную плату работникам по месту своего нахождения? Эти условия необходимы для того, чтобы признать обособленное подразделение полностью самостоятельным для уплаты ЕСН.

- Баланс у нас один, и зарплата начисляется в головной организации по всем сотрудникам, включая и обособленное подразделение. Но подразделение имеет свой расчетный счет.

- Все ясно. Если хотя бы одно из условий не выполняется, то уплата ЕСН и представление отчетности должны производиться по местонахождению головной организации. В вашем случае не выполняются два условия, поэтому вы уплачиваете налог и сдаете отчетность в Москве.

- А как быть со взносами в ПФР?

- Для страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение соблюдается аналогичный подход.

- Любовь Викторовна, у меня еще один вопрос, и тоже по обособленным подразделениям.

- Я вас слушаю.

- Учитываются ли выплаты сотрудникам в обособленных подразделениях для расчета регрессии?

- Откройте статью 241 Налогового кодекса, пункт 1.

- Минутку, сейчас открою. У меня как раз кодекс под рукой...

- Читаем: "для налогоплательщиков... применяются следующие ставки". То есть право на применение регрессивной шкалы предоставляется налогоплательщикам. А к плательщикам ЕСН относятся организации. Это установлено в статье 235 НК РФ. Обособленные подразделения организаций в качестве плательщиков ЕСН не поименованы. Поэтому организации при расчете критерия на право применения регрессии нужно учитывать и сотрудников обособленных подразделений.

***

- Добрый день! Вас беспокоит главный бухгалтер магазина. У нас для продавцов предусмотрена униформа. Выдается она два раза в год и остается у работников навсегда. Нужно ли стоимость этой спецодежды облагать ЕСН?

- Хочу уточнить, вы стоимость выданной спецодежды учитываете при налогообложении прибыли?

- Да, конечно. Ведь выдача униформы закреплена в трудовых договорах.

- Давайте разбираться. Форменная одежда, которая не относится к форме, введенной законодательством, и не относится к спецодежде, не может быть выведена из-под налогообложения ЕСН ни по статье 238, ни по статье 239 Налогового кодекса. В частности, для торговых организаций спецодежда предусмотрена только при торговле продуктами. Вы что продаете?

- Одежду.

- Тогда вам на стоимость выданной сотрудникам униформы необходимо начислить ЕСН в общеустановленном порядке.

* - О налогообложении страховых взносов ЕСН читайте также на стр. 5 этого номера "УНП".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль