Что есть сомнительный долг

437
Работая над налоговой учетной политикой на следующий год, организации, применяющие метод начисления, могут закрепить в ней возможность создания резерва по сомнительным долгам.

Работая над налоговой учетной политикой на следующий год, организации, применяющие метод начисления, могут закрепить в ней возможность создания резерва по сомнительным долгам*. А если организация формирует резерв в этом году, она резервирует средства под сомнительную задолженность, выявленную на 31 декабря этого года, и тем самым уменьшает налогооблагаемую прибыль за 2003 год. Суммы резервов включаются в состав внереализационных расходов (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Чтобы не возникало расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета, резерв по сомнительным долгам лучше формировать в обоих учетах. Однако правила его создания в бухгалтерском и налоговом учете различаются, и, чтобы избежать разниц, отражаемых в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", в бухгалтерском учете придется резервировать те же суммы, что и в налоговом.

Сомнительным долгом считается та задолженность, получить оплату по которой как денежными средствами, так и иным имуществом не представляется возможным. Сравним определения сомнительного долга в бухгалтерском и налоговом учете (см. схему).

Таким образом, как для бухгалтерского, так и для налогового учета долг признается сомнительным при одновременном выполнении двух условий:

1) непогашение в установленный договором срок;

2) необеспеченность соответствующими гарантиями.

Второе условие не менее важно, чем первое. И если обязательство по оплате просроченной дебиторской задолженности обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией (в бухучете также возможностью удержания имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законодательством и (или) договором), резерв по ней не создается.

Долг, по которому истек срок исковой давности, в обоих учетах считается долгом, нереальным для взыскания (безнадежным долгом). По статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности равен трем годам.

* - Статья 266 НК РФ прямо не требует предусматривать возможность создания резерва по сомнительным долгам в налоговой учетной политике, как, например, это предусматривает статья 267 НК РФ при создании резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Однако во избежание конфликтов с налоговыми органами такую возможность в учетной политике лучше закрепить.

Схема

Бухгалтерский учет

Сомнительный долг - дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, далее - Положение)

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, является долгом, нереальным для взыскания (п. 77 Положения)

Налоговый учет

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ)

Безнадежный долг (долг, нереальный к взысканию) - долг перед налогоплательщиком, по которому истек установленный срок исковой давности. Также безнадежным является долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль