Где держать основное средство до конца квартала

442

Перед нашей организацией оптовой торговли встала такая ПРОБЛЕМА РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА НДС.

В третьем квартале этого года помимо реализации товаров реализовали полученный в оплату от покупателя вексель. Как известно, операции по реализации ценных бумаг не облагаются НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому часть входного НДС, приходящуюся на эти операции, нам по правилам пункта 4 статьи 170 НК РФ нужно было включать в первоначальную стоимость основных средств.

И так получилось, что в июле 2003 года мы приобрели автомобиль для нашего руководителя, который в этом же месяце был введен в эксплуатацию. А налоговый период по НДС у нас квартал. То есть долю налога, которая увеличивает стоимость основного средства, мы можем определить только по окончании сентября, когда будет известна стоимость отгруженных товаров за налоговый период.

Что же делать? Ведь автомобиль мы уже эксплуатировали и, по идее, должны были начислять амортизацию. ВЫХОД НАШЕЛСЯ. Переводить в июле автомобиль в состав основных средств мы не стали, а придержали его на счете 08 до окончания квартала. Только для удобства открыли субсчет 99 "Основные средства с несформированной первоначальной стоимостью". Последним числом квартала, когда уже можно было определить пропорцию, в которой НДС должен включаться в стоимость автомобиля, мы перевели его в состав полноценных основных средств. При этом за два месяца начислили амортизацию, так как ввод его в эксплуатацию был оформлен июлем.

Проиллюстрируем сказанное на примере.

Стоимость автомобиля - 900000 руб., в том числе НДС - 150000 руб. Доля НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала, составляет 80 процентов, то есть 120000 руб. (150000 руб. x 80%). Соответственно НДС, включаемый в первоначальную стоимость, составляет 30000 руб.

В июле будут записи:

Дебет 08 Кредит 60 - 750000 руб. - учтена стоимость автомобиля без НДС;

Дебет 19 Кредит 60 - 150000 руб. - отражен НДС;

Дебет 08-99 Кредит 08 - 750000 руб. - учтено основное средство, введенное в эксплуатацию с не полностью сформированной первоначальной стоимостью.

30 сентября:

Дебет 08-99 Кредит 19 - 30000 руб. - учтен НДС в первоначальной стоимости автомобиля;

Дебет 01 Кредит 08-99 - 780000 руб. - автомобиль отражен в составе основных средств.

Срок полезного использования автомобиля определен как 40 месяцев. Для легковых автомобилей стоимостью более 300000 руб. применяется понижающий коэффициент 0,5. Поэтому ежемесячная сумма амортизации составит 9750 руб. (780000 руб. : 40 мес. x 0,5).

Сумма амортизации за два месяца (август-сентябрь) составит 19500 руб. (9750 руб. x 2 мес.):

Дебет 26 Кредит 02 - 19500 руб. - начислена амортизация по автомобилю.

Уже в ноябре в "УНП" № 41, 2003 прочитала ЕЩЕ ОДИН ВАРИАНТ, как поступить в таком случае. Автор предложил переводить основное средство на счет 01 по стоимости без учета НДС и исходя из этой же стоимости начислять амортизацию. А по окончании налогового периода стоимость корректируется, амортизация пересчитывается. Основание для корректировки стоимости - пункт 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Согласно ему, изменение первоначальной стоимости допускается в случаях, установленных законодательством РФ. А пункт 4 статьи 170 НК РФ обязывает в данном случае включать НДС в стоимость основных средств. Ну а раз сразу нельзя было определить эту сумму налога, то организация должна впоследствии изменить стоимость основного средства, выполняя требование законодательства.

Этот вариант мне очень понравился, но для тех, у кого практически нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, как у нас, в этом году удобнее все же наш вариант. При применении альтернативного варианта разницы в учетах бы возникли: налоговая стоимость основного средства различалась бы с бухгалтерской. Дело в том, что глава 25 НК РФ в отличие от ПБУ 6/01 не содержит нормы, разрешающей изменить уже сформированную стоимость основных средств в случаях, "установленных законодательством РФ".

Я не зря оговорилась, что наш вариант больше подходит нам лишь в этом году. Хотя им можно пользоваться и в следующем году, но тогда придется переплатить налог на имущество. Поскольку в этом году для расчета налога на имущество берется стоимость имущества на первые числа кварталов, то у нас на этот налог начисление амортизации за два месяца по окончании квартала не повлияло. Со следующего же года для расчета средней стоимости имущества будут использоваться остатки на первые числа месяцев* (п. 4 ст. 376 НК РФ). И наше неначисление амортизации внутри квартала здесь проявится и увеличит остаточную стоимость. Поэтому, если аналогичная ситуация возникнет В СЛЕДУЮЩЕМ ГОДУ, ЛУЧШЕ БУДЕТ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ДРУГИМ ВАРИАНТОМ - с отражением основного средства на счете 01 и начислением амортизации, несмотря на возникающую разницу в учетах.

* - Капитальные вложения со следующего года не облагаются налогом на имущество, но в нашей ситуации это по определению основные средства.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль