Правила для нового налога

332
Со следующего года предприятия будут уплачивать налог на имущество по новой 30-й главе НК РФ "Налог на имущество организаций". Налог нужно будет платить только с остаточной стоимости основных средств. До 2,2 процента увеличится максимальная ставка налога. Изменится порядок расчета налога и авансовых платежей. Также поменяются правила уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений и недвижимости.

Налог - только с основных средств

По новой главе НК РФ "Налог на имущество организаций" большинство организаций будут платить гораздо меньшую сумму налога на имущество. Причина тому - существенное сокращение объектов налогообложения. Налогом будет облагаться только остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества (в том числе переданного во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенного в совместную деятельность), учитываемого в качестве основных средств. В расчете налога участвует бухгалтерская остаточная стоимость основных средств, учтенных на счете 01 "Основные средства" и на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (см. интервью на стр. 9). Земельные участки и иные объекты природопользования, например водные ресурсы налогом не облагаются.

Среднюю стоимость считаем иначе

Налоговый период по налогу на имущество - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Однако законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не предусматривать отчетные периоды по налогу.

Как и сейчас, налоговая база будет определяться как среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Однако 30-я глава кодекса установила иной, более точный порядок определения среднегодовой (средней) стоимости имущества, чем был прежде. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется путем деления общей остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Пример.

В законе субъекта РФ о налоге на имущество отчетными периодами определены первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета составила:

- на 1 января 2004 года - 120000 руб.;
- на 1 февраля - 118000 руб.;
- на 1 марта - 116000 руб.;
- на 1 апреля - 136000 руб.

Определим среднюю стоимость основных средств за первый квартал:

(120000 руб. + 118000 руб. + 116000 руб. + 136000 руб.) : 4 мес. = 122500 руб.

Ставку утверждают регионы

Сокращение объектов налогообложения законодатель компенсировал увеличением налоговой ставки. Вместо нынешних 2 процентов максимальная ставка по налогу на имущество составит 2,2 процента. Ставка в конкретном субъекте должна быть установлена в законе этого субъекта о налоге на имущество. Если она установлена не будет, то в отличие от прежнего порядка нельзя использовать максимальную ставку 2,2 процента. А значит, налог на имущество в этом субъекте Федерации нельзя считать установленным.

Уплата налога

Если в регионе сохранены отчетные периоды по налогу, то по итогам каждого отчетного периода нужно будет уплачивать авансовые платежи. Сумма авансового платежа рассчитывается как одна четвертая от произведения установленной ставки налога в данном субъекте и средней стоимости имущества за этот отчетный период.

Пример.

Продолжим пример. Предположим, что в регионе установлена максимальная ставка налога - 2,2 процента.

Сумма авансового платежа за первый квартал будет равна:

122500 руб. x 2,2% : 4 = 674 руб.

По итогам налогового периода нужно будет заплатить разницу между суммой налога, рассчитанной за год, и авансовыми платежами, исчисленными в течение налогового периода. Сумма налога по итогам налогового периода определяется умножением ставки налога и среднегодовой стоимости имущества за налоговый период.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ.

Отчетность

Не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода организации должны будут представлять расчеты по авансовым платежам по налогу, а не позднее 30 марта года, следующего за истекшим годом, - налоговую декларацию. Расчеты и декларации представляются по местонахождению организации, местонахождению каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимости, по которому налог уплачивается отдельно. Формы отчетности должны установить субъекты РФ.

Льготы

Новая глава существенно сократила перечень льгот по налогу на имущество, а по тем льготам, которые сохранены, установлены более жесткие условия их использования (ст. 381 НК РФ). Например, общероссийские общественные организации инвалидов не уплачивают налог по имуществу, используемому для осуществления уставной деятельности, если среди их членов инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов. Лишились льгот бюджетные организации (см. интервью справа).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль