Считаем норматив по рекламе

612

Размер расходов на рекламу, принимаемых при исчислении налога на прибыль, организации проверяют в течение года - за каждый отчетный период, а также в целом за налоговый период.

Норматив рассчитывают нарастающим итогом с начала года, и не учтенные в одном отчетном периоде расходы могут быть признаны в другом. Но несмотря на это, по ПБУ 18/02 "Учет расходов по налогу на прибыль" сверхнормативные расходы - это всегда постоянная разница, которую при дальнейшем соблюдении норматива нужно будет погасить.

Пример.

В III квартале 2003 года на рекламу, нормируемую в целях налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ, организация потратила 50000 руб. Это стоимость продукции организации, бесплатно переданной потенциальным потребителям в рамках рекламной кампании. Выручка от реализации за 9 месяцев 2003 года без НДС и налога с продаж составила 4500000 руб.

В IV квартале 2003 года нормируемые расходы на рекламу составили 10000 руб., а выручка без НДС и налога с продаж - 2000000 руб. В I и II кварталах расходов на рекламу у организации не было.

На организацию распространяются требования ПБУ 18/02.

В бухгалтерском учете рекламные расходы и в III, и в IV кварталах отражены полностью.

Определим размер расходов на рекламу, учитываемых в налоговом учете за 9 месяцев 2003 года: 4500000 руб. x 1% = 45000 руб.

Сверхнормативные расходы на рекламу - 5000 руб. (50000 - 45000) по ПБУ 18/02 - постоянная разница, которая образует постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 - 1200 руб. (5000 руб. x 24%) - сформировано ПНО.

В IV квартале бухгалтер пересчитает норматив расходов на рекламу в целом за 2003 год:

(4500000 руб. + 2000000 руб.) x 1% = 65000 руб.

Фактически за 2003 год были произведены нормируемые расходы на рекламу в размере 60000 руб. (50000 + 10000). Их полностью можно учесть при налогообложении. И в бухгалтерском и в налоговом учете будет принята одна и та же сумма рекламных расходов, разницы в учетах не возникает. Значит, всю сумму начисленного ПНО требуется погасить:

Дебет 68 Кредит 99 - 1200 руб. - списано ПНО.

Предположим, нормируемые рекламные расходы за год составили не 60000 руб., а 68000 руб. Тогда постоянная разница за год была бы равна 3000 руб. (68000 - 65000). И сумму начисленного в III квартале ПНО нужно было бы погасить на 480 руб. (1200 руб. - 3000 руб. x 24%) проводкой по дебету счета 68 и кредиту счета 99.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль