Налог на добавленную стоимость

475
- Здравствуйте, Елена Алексеевна, можно задать вопрос?- Да, пожалуйста, я вас слушаю.- Наше предприятие приобретает квартиры у физических лиц, а потом мы эти квартиры продаем тоже физическим лицам - нашим работникам. Возникает ли у нас в этом случае какой-либо особый порядок исчисления НДС?- Налоговый кодекс не предусматривает какого-либо особого порядка налогообложения, когда покупателями такого товара, как квартиры, являются физические лица. Налоговую базу вы должны рассчитывать в общеустановленном порядке с учетом рыночных цен в соответствии со статьей 40 НК РФ, а ставку берете 20 процентов.- Ясно. Тогда второй вопрос. Мы передали безвозмездно детскому саду мебель, а также игрушки, которые специально закупили для этой цели. Имели ли мы право на вычет по НДС по этому имуществу?- А НДС с операции по безвозмездной передаче вы не забыли начислить?- Нет, мы начислили налог.- Правильно. При безвозмездной передаче вы обязательно должны были начислить НДС, потому что безвозмездная передача признается объектом обложения в соответствии со 146-й статьей кодекса. Что касается вычета, то, раз вы начислили НДС, вы могли им воспользоваться, поскольку имущество, которое вы передали безвозмездно, было использовано для операции, облагаемой НДС. Конечно, возместить налог вы могли при условии, что приобретенное имущество было ранее вами оплачено и у вас есть счет-фактура по нему.- А на основании чего можно сделать такой вывод?- На основании статей 171 и 172 Налогового кодекса. Только еще я хотела бы обратить ваше внимание на то, что НДС по передаваемым безвозмездно игрушкам вы должны были начислить по ставке 10 процентов, так как эти товары облагаются по льготной ставке.- Мы так и сделали. Спасибо.***- Добрый день! Мы в ноябре оплатили полугодовую подписку на ежемесячный журнал. Издательство нам сразу предоставило счет-фактуру на всю сумму оплаты. Журналы к нам будут приходить начиная с января 2004 года. Когда принимать к вычету входной НДС: можно ли это сделать уже сейчас?- Сейчас принять к вычету НДС вы не можете. Существуют три условия для получения вычета - оприходование товаров, работ, услуг, их оплата и наличие счета-фактуры по ним. У вас есть только два из этих условий - оплата и наличие счета-фактуры. Но нет еще одного условия - оприходования товара, то есть журнала. Вы сможете возмещать НДС только по мере того, как к вам будут приходить журналы, то есть постепенно в течение шести месяцев следующего года, так как подписка полугодовая.- А то, что счет-фактуру нам выдали уже сейчас - в ноябре, - ничего страшного?- Вообще ваше издательство нарушило порядок выдачи счетов-фактур. В статье 168 НК РФ четко сказано, что счет-фактура выдается не позднее пяти дней после отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг. Оно же вам выставило счет-фактуру до реализации товара. Вычетами вы сможете воспользоваться с месяца, в котором вы получите первый журнал, то есть с января.***- Бухгалтер из Егорьевска на связи. Меня волнует такая проблема. Счет-фактуру на товар от января наша организация получила в июне. Нужно ли нам было сдавать уточненную декларацию?- А товар вы оприходовали тоже в январе?- Да.- Не волнуйтесь, уточненную декларацию вам не нужно было подавать. В январе вы просто не имели права воспользоваться вычетом. У вас не были выполнены все условия для применения вычета. Товар был оприходован, но у вас не было счета-фактуры. Вы получили его только в июне. Поэтому в июне в книге покупок вы могли зарегистрировать свое приобретение, чтобы получить возмещение.- Тогда еще вопрос. От руки дописать счет-фактуру контрагента, заполненный на компьютере, мы можем?- Нет, вы можете применять смешанный способ заполнения счетов-фактур лишь в том случае, когда выписываете их по своей реализации. Но в счете-фактуре, который вам выставил поставщик, ничего дописывать сами вы не имеете права.

- Здравствуйте, Елена Алексеевна, можно задать вопрос?

- Да, пожалуйста, я вас слушаю.

- Наше предприятие приобретает квартиры у физических лиц, а потом мы эти квартиры продаем тоже физическим лицам - нашим работникам. Возникает ли у нас в этом случае какой-либо особый порядок исчисления НДС?

- Налоговый кодекс не предусматривает какого-либо особого порядка налогообложения, когда покупателями такого товара, как квартиры, являются физические лица. Налоговую базу вы должны рассчитывать в общеустановленном порядке с учетом рыночных цен в соответствии со статьей 40 НК РФ, а ставку берете 20 процентов.

- Ясно. Тогда второй вопрос. Мы передали безвозмездно детскому саду мебель, а также игрушки, которые специально закупили для этой цели. Имели ли мы право на вычет по НДС по этому имуществу?

- А НДС с операции по безвозмездной передаче вы не забыли начислить?

- Нет, мы начислили налог.

- Правильно. При безвозмездной передаче вы обязательно должны были начислить НДС, потому что безвозмездная передача признается объектом обложения в соответствии со 146-й статьей кодекса. Что касается вычета, то, раз вы начислили НДС, вы могли им воспользоваться, поскольку имущество, которое вы передали безвозмездно, было использовано для операции, облагаемой НДС. Конечно, возместить налог вы могли при условии, что приобретенное имущество было ранее вами оплачено и у вас есть счет-фактура по нему.

- А на основании чего можно сделать такой вывод?

- На основании статей 171 и 172 Налогового кодекса. Только еще я хотела бы обратить ваше внимание на то, что НДС по передаваемым безвозмездно игрушкам вы должны были начислить по ставке 10 процентов, так как эти товары облагаются по льготной ставке.

- Мы так и сделали. Спасибо.

***

- Добрый день! Мы в ноябре оплатили полугодовую подписку на ежемесячный журнал. Издательство нам сразу предоставило счет-фактуру на всю сумму оплаты. Журналы к нам будут приходить начиная с января 2004 года. Когда принимать к вычету входной НДС: можно ли это сделать уже сейчас?

- Сейчас принять к вычету НДС вы не можете. Существуют три условия для получения вычета - оприходование товаров, работ, услуг, их оплата и наличие счета-фактуры по ним. У вас есть только два из этих условий - оплата и наличие счета-фактуры. Но нет еще одного условия - оприходования товара, то есть журнала. Вы сможете возмещать НДС только по мере того, как к вам будут приходить журналы, то есть постепенно в течение шести месяцев следующего года, так как подписка полугодовая.

- А то, что счет-фактуру нам выдали уже сейчас - в ноябре, - ничего страшного?

- Вообще ваше издательство нарушило порядок выдачи счетов-фактур. В статье 168 НК РФ четко сказано, что счет-фактура выдается не позднее пяти дней после отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг. Оно же вам выставило счет-фактуру до реализации товара. Вычетами вы сможете воспользоваться с месяца, в котором вы получите первый журнал, то есть с января.

***

- Бухгалтер из Егорьевска на связи. Меня волнует такая проблема. Счет-фактуру на товар от января наша организация получила в июне. Нужно ли нам было сдавать уточненную декларацию?

- А товар вы оприходовали тоже в январе?

- Да.

- Не волнуйтесь, уточненную декларацию вам не нужно было подавать. В январе вы просто не имели права воспользоваться вычетом. У вас не были выполнены все условия для применения вычета. Товар был оприходован, но у вас не было счета-фактуры. Вы получили его только в июне. Поэтому в июне в книге покупок вы могли зарегистрировать свое приобретение, чтобы получить возмещение.

- Тогда еще вопрос. От руки дописать счет-фактуру контрагента, заполненный на компьютере, мы можем?

- Нет, вы можете применять смешанный способ заполнения счетов-фактур лишь в том случае, когда выписываете их по своей реализации. Но в счете-фактуре, который вам выставил поставщик, ничего дописывать сами вы не имеете права.

***

- У нас подотчетное лицо - работник предприятия в специализированном центре заправил картридж для ксерокса. Имеются документы: приходный ордер и счет-фактура, чека ККМ нет. Можно ли принять к вычету сумму НДС по этим документам?

- Я вас не обрадую. Если у вас нет кассового чека с выделенной суммой НДС, то возместить сумму налога по оказанной вашей организации услуге по заправке картриджа вы не можете.

- Но ведь кассовые аппараты, как правило, сумму НДС в чеке не пробивают?

- А посмотрите статью 172 НК РФ. В ней сказано, что вычеты производятся на основании счетов-фактур, а также других документов, подтверждающих уплату налога. А что у нас является документом, подтверждающим оплату, - кассовый чек. Без выделения в чеке суммы НДС воспользоваться вычетом нельзя.

***

- Елена Алексеевна, если у нас не получится подтвердить экспорт товаров в течение 180 дней, сможем ли мы принять к вычету НДС по этим товарам?

- Давайте разбираться. Если вы не сможете в срок собрать все необходимые документы, подтверждающие экспорт, то налоговая база по реализованным товарам у вас возникнет в момент их отгрузки. Сейчас я открою статью 167 НК РФ и скажу вам точно, в каком пункте об этом сказано. Так... это пункт 9.

- А что будет моментом отгрузки?

- Им является день проставления отметки вашего регионального таможенного органа "Выпуск разрешен". Соответственно за период, в котором вы произвели отгрузку товаров на экспорт, вы должны подать налоговую декларацию в налоговый орган. И в этой декларации вы сможете принять к вычету НДС по товарам, экспорт которых документально не подтвержден.

- Спасибо. Еще один вопрос. У нас прошла бартерная сделка - мена. Мы передали товар с НДС по ставке 10 процентов, а получили - по ставке 20 процентов. По какой ставке нам ставить к возмещению НДС?

- Возместить входной налог по полученной продукции вы можете лишь в той части, которая соответствует сумме налога, начисленного при реализации, то есть в пределах 10-процентной ставки.

***

- Добрый день! Наша организация занимается размещением материалов по предвыборной агитации. Подскажите, по какой ставке НДС нам облагать наши услуги?

- Все зависит от того, где предвыборные материалы размещаются...

- Мы их размещаем в периодических печатных изданиях.

- А что это за издания: они не являются изданиями рекламного или эротического характера?

- Нет, это обычные информационные газеты.

- Тогда вы должны облагать свои услуги по ставке 10 процентов.

- А не уточните, в какой статье кодекса об этом сказано?

- Сейчас, подождите минуточку, я открою этот документ... Это подпункт 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ.

- А если мы разместим предвыборные агитационные материалы на телевидении или в сети Интернет...

- В этом случае вы должны облагать свои услуги по общеустановленной ставке - 20 процентов.

***

- Мы находимся на "вмененке" и оказываем транспортные услуги. В июне мы продали один из автомобилей нашего автопарка. Наш налоговый инспектор говорит, что по этой операции мы должны были заплатить НДС. Но ведь мы не являемся плательщиками НДС. Неужели он прав?

- Да, он прав. Налогообложение в виде ЕНВД вы можете применять только в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. А реализация транспортных средств не относится к виду деятельности, облагаемому ЕНВД. Поэтому эта операция должна облагаться НДС.

***

- Елена Алексеевна, наша организация платит НДС поквартально. В сентябре наша выручка превысила 1 миллион рублей. Я правильно понимаю, что начиная с этого месяца мы должны были перейти на ежемесячную уплату налога?

- Да, все верно. Право на ежеквартальную сдачу отчетности и уплату налога вы утратили с сентября, то есть с того месяца, в котором ваша выручка превысила миллион. Это следует из положений статьи 174 НК РФ.

- А декларации нам надо было представлять?

- Вы должны были представить в налоговый орган декларации за все месяцы третьего квартала. Сделать это нужно было не позднее 20 октября. Помимо сдачи деклараций вам нужно было перечислить в бюджет налог за эти месяцы.

***

- Мы производим продукцию медицинского назначения. При этом реализуем не только свою продукцию, но и медицинскую технику других производителей. Нужно ли нам при продаже чужой техники начислять НДС?

- А эта медтехника входит в Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, утвержденный Правительством РФ?

- Входит, наш контрагент реализует ее без НДС.

- А вы продаете ее покупателям по посредническому договору?

- Да, у нас с контрагентом договор комиссии, по которому мы комиссионер. Вот поэтому и не знаем, начислять нам НДС или нет.

- Начислять НДС вам не надо, потому что посреднические услуги, связанные с реализацией медтехники, включенной в Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, освобождаются от налогообложения.

- А где это написано?

- В пункте 2 статьи 156 НК РФ.

***

- Добрый день, Елена Алексеевна! Хотим воспользоваться освобождением по 145-й статье. Но не знаем, имеем ли право его получить, если у нас отсутствовала выручка от реализации продукции за три предшествующих налоговых периода до представления освобождения?

- Я так понимаю, вы ежемесячно уплачиваете НДС?

- Да, совершенно верно.

- Отсутствие выручки от реализации за три предшествующих последовательных календарных месяца не является основанием для неиспользования права на освобождение. Ведь вы выполнили условие об ограничении суммы выручки в 1 миллион рублей в совокупности за три предшествующих календарных месяца.

- Это хорошо. Что нам теперь нужно сделать?

- Вы должны представить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление о применении освобождения и документы, которые подтверждают право на освобождение.

- А в какие сроки?

- Не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого вы собираетесь использовать это право.

- Огромное спасибо. До свидания.

- Всего доброго...

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль