Займы работникам

636

Организации могут выдавать своим работникам займы на льготных условиях. Как исчислить и удержать из заработной платы проценты по займу, а также рассчитать налог на доходы физических лиц с материальной выгоды от экономии на процентах, мы покажем на примере.

Пример.

8 сентября 2003 года организация выдала работнику заем на обучение ребенка сроком на 5 лет в сумме 120000 руб. За пользование денежными средствами работник уплачивает проценты по ставке 10 процентов годовых.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи займа - 16 процентов годовых.

Проценты по займу удерживаются из заработной платы работника ежемесячно начиная с сентября. Также с сентября с работника ежемесячно удерживается в погашение займа по 2000 руб.

Оклад работника - 9000 руб., начиная с марта стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

В сентябре сделаны проводки.

1. Дебет 73-1 Кредит 50 (51) - 120000 руб. - выдан заем.

2. Дебет 20 Кредит 70 - 9000 руб. - начислена заработная плата за сентябрь.

3. Дебет 70 Кредит 68 - 1170 руб. (9000 руб. x 13%) - удержан налог на доходы физических лиц.

4. Дебет 70 Кредит 73-1 - 2000 руб. - погашена часть займа.

Также из заработной платы за сентябрь будут удержаны проценты за пользование заемными средствами за 23 дня (с 8 по 30 сентября) в сумме 756,16 руб. (120000 руб. x 10% : 365 дн. x 23 дн.).

5. Дебет 73-1 Кредит 91-1 - 756,16 руб. - начислены проценты по займу.

Три четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения займа - 12 процентов годовых - превышают процентную ставку по договору. Руководствуясь пунктом 2 статьи 212 НК РФ, бухгалтер должен начислить налог на доходы физических лиц на сумму материальной выгоды от экономии на процентах.

Сумма процентов за сентябрь, рассчитанная исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, составит: 120000 руб. x 12% : 365 дн. x 23 дн. = 907,40 руб.

Материальная выгода работника от экономии на процентах равна: 907,40 руб. - 756,16 руб. = 151,24 руб. С этой суммы бухгалтер рассчитает налог на доходы физических лиц по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ): 151,24 руб. x 35% = 53 руб.

6. Дебет 73-1 Кредит 68 - 53 руб. - начислен налог на доходы физических лиц.

7. Дебет 70 Кредит 73-1 - 809,16 руб. (756,16 + 53) - удержаны проценты по займу и налог на доходы физических лиц.

В октябре проводки по начислению зарплаты, удержанию налога на доходы физических лиц с зарплаты и удержанию суммы в погашение займа будут те же, что и проводки 2, 3 и 4 в сентябре.

Остаток непогашенного займа на 1 октября составил 118000 руб. (120000 - 2000). Рассчитаем сумму процентов по займу (за 31 день октября), которые нужно удержать из заработной платы за октябрь: 118000 руб. x 10% : 365 дн. x 31 дн. = 1002,19 руб.

Дебет 73-1 Кредит 91-1 - 1002,19 руб. - начислены проценты за октябрь.

Определим сумму процентов за октябрь, рассчитанную исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ: 118000 руб. x 12% : 365 дн. x 31 дн. = 1202,63 руб.

Материальная выгода от экономии на процентах равна: 1202,63 руб. - 1002,19 руб. = 200,44 руб.

Налог на доходы физических лиц с этой суммы составит: 200,44 руб. x 35% = 70 руб.

Дебет 73-1 Кредит 68 - 70 руб. - начислен налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 73-1 - 1072,19 руб. (1002,19 + 70) - удержаны проценты по займу и налог на доходы физических лиц.

В дальнейшем бухгалтер аналогичным образом будет рассчитывать и удерживать проценты по займу исходя из невозвращенной суммы займа, а также налог на доходы физических лиц с материальной выгоды.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль