Дважды платить не надо

367

Наша организация продает воду, в том числе и в розницу. Причем работаем мы не только в своем регионе, но и в двух соседних - Челябинской и Курганской областях. И для продаж в других регионах мы пользуемся услугами местных торговцев. С ними у нас заключены ДОГОВОРЫ КОМИССИИ, по условиям которых деньги за проданные товары поступают сначала в кассу комиссионера. А потом за вычетом причитающегося ему вознаграждения комиссионер перечисляет деньги на наш счет.

Напомню, что в отношении посреднических сделок статья 354 НК РФ говорит буквально следующее: если в соответствии с условиями договора комиссии фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером и при этом денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в его же кассу (или на его расчетный счет), то обязанность по уплате налога с продаж и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера, который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера налог не уплачивает, если этот налог уже уплачен комиссионером.

То есть в нашем случае все хлопоты по уплате и перечислению в бюджет налога с продаж ложатся на комиссионера. Мы же получаем выручку уже за минусом налога с продаж, и соответственно налог платить не должны

Причем, чтобы подстраховаться и быть уверенными, что комиссионеры свою обязанность выполнили и налог не остался висеть на нас, мы требовали от комиссионеров в отчетах специально указывать суммы налога с продаж, уплаченного в бюджет. Однако это не уберегло нас от конфликта с налоговой.

Недавно у нас прошла выездная ПРОВЕРКА ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ, во время которой у нас вышел спор с инспектором именно по вопросу уплаты налогов нашими комиссионерами. Скажу сразу, до штрафов дело не дошло, но нервы инспектор нам потрепал прилично.

Итак, ситуация развивалась следующим образом. Придя с проверкой и приступив к изучению документов, инспектор довольно быстро обнаружил, что мы торгуем по договорам комиссии и деньги за проданные товары поступают в кассу комиссионера. А из отчетов комиссионеров инспектор выяснил, что суммы налогов уплачивались не в бюджет Свердловской области, где зарегистрирована наша организация, а в бюджеты соседних субъектов РФ, где находились комиссионеры.

У инспектора такой подход вызвал нарекания. По его мнению, раз комиссионер выступает всего лишь в роли налогового агента, то есть исчисляет и перечисляет налог за налогоплательщика, то и направлять налог он должен в бюджет по местонахождению налогоплательщика. В результате инспектор заявил, что из-за такой ошибки комиссионеров у нас возникла ОГРОМНАЯ НЕДОИМКА перед нашим бюджетом. И тот факт, что по "соседним" бюджетам у нас возникла переплата, никакого значения не имеет, так как по правилам статьи 78 НК РФ зачет между разными бюджетами не производится.

Признаться, такой подход нас несколько озадачил. Но делать было нечего: пришлось искать аргументы в свое оправдание. Внимательно изучив главу 27 НК РФ, я пришла к выводу, что кодекс действительно не уточняет, в какой именно бюджет комиссионер должен перечислить налог, исчисленный за комитента. Но в то же время в пункте 2 статьи 348 НК РФ сказано, что наша организация будет плательщиком налога только если она реализует товары на территории того субъекта РФ, где введен налог с продаж. На этой-то фразе я и построила свои АРГУМЕНТЫ, причем я решила сделать так, чтобы инспектор как бы сам пришел к нужному мне выводу.

Первым делом я спросила налогового инспектора, надо ли платить налог, если бы реализация проходила в том субъекте РФ, где налога с продаж нет. После некоторого раздумья он со ссылкой на уже известную мне статью 348 кодекса ответил отрицательно.

Тогда я задала следующий вопрос: а если бы в нашем субъекте "продажного" налога не было, а в том, где действует комиссионер, был, пришлось бы платить налог? Тут уже инспектор ответил утвердительно. А в чей же бюджет, вновь спросила я. И услышала желаемый ответ: конечно, того субъекта, где введен налог с продаж.

После этого на вопрос, почему же тогда в случае, если налог с продаж есть в обоих субъектах, налог надо платить по местонахождению нашей организации, а не комиссионера, инспектор ответить не смог. И ИНЦИДЕНТ БЫЛ ИСЧЕРПАН. Инспектор согласился, что налог с продаж платится в бюджет того субъекта РФ, на территории которого реально происходила реализация, то есть товар был вручен покупателям. Соответственно и комиссионер, участвующий в расчетах, должен перечислять этот налог в бюджет своего субъекта РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль