В каком периоде зачесть налог?

412
Для определения момента вычета НДС, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным для строительно-монтажных работ, пункт 5 статьи 172 НК РФ отсылает нас к абзацу 2 пункта 2 статьи 259 НК РФ. С учетом этого же абзаца Методические рекомендации МНС России по НДС предлагают определять дату принятия на учет основного средства для начисления налога на стоимость СМР, выполненных собственными силами.Однако в этом абзаце, по сути, указано два момента, и не понятно, каким из них нужно руководствоваться при зачете и начислении НДС.

Для определения момента вычета НДС, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным для строительно-монтажных работ, пункт 5 статьи 172 НК РФ отсылает нас к абзацу 2 пункта 2 статьи 259 НК РФ. С учетом этого же абзаца Методические рекомендации МНС России по НДС предлагают определять дату принятия на учет основного средства для начисления налога на стоимость СМР, выполненных собственными силами.

Цитируем закон

"...Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию..."

Абзац 2 пункта 2 статьи 259 Налогового кодекса РФ

Однако в этом абзаце, по сути, указано два момента, и не понятно, каким из них нужно руководствоваться при зачете и начислении НДС. Первый момент - это начало начисления амортизации. По имуществу, подлежащему государственной регистрации, амортизация начинает начисляться с момента подачи документов на госрегистрацию (п. 2 ст. 258 НК РФ). Второй момент - 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию. Очень часто эти моменты не совпадают. Организация сначала может ввести объект в эксплуатацию и лишь спустя несколько месяцев подать документы на госрегистрацию. Так какой же момент выбрать?

Многие налоговики на местах придерживаются позиции, что НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для СМР, предъявляется к вычету в периоде подачи документов на государственную регистрацию объекта недвижимости. Получается, что в том же периоде нужно и начислять налог со стоимости СМР. Однако, на наш взгляд, это неправильное толкование норм Налогового кодекса.

Во втором абзаце пункта 2 статьи 259 НК РФ установлена лишь одна конкретная дата, а именно месяц, следующий за вводом объекта в эксплуатацию. Именно в данный момент можно зачесть НДС.

Вместе с тем пункт 2 статьи 259 НК РФ говорит о моменте начала начисления амортизации. Однако пункт 2 статьи 259 НК РФ регулирует лишь порядок начисления амортизации, но не устанавливает правила принятия НДС к вычету.

Законодатель, установив в пункте 5 статьи 172 НК РФ, что НДС принимается к вычету с момента, указанного в пункте 2 статьи 259 НК РФ, на наш взгляд, имел в виду 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию. В противном случае в тексте статьи 172 НК РФ содержалось бы указание на момент включения объекта в амортизационную группу и возможность начисления амортизации по такому объекту, а не на конкретную дату.

Но еще раз повторим, у налогового инспектора может быть другая позиция: законодатель, делая ссылку на статью 259 НК РФ, имел в виду момент начала начисления амортизации*.

Ясности по этому вопросу в кодексе нет. А все неясности толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Но все же, если есть возможность, лучше избежать лишних тревог и не тянуть с подачей документов на государственную регистрацию, подать их после ввода объекта в эксплуатацию. И тогда уже спокойно зачесть входной НДС, а также начислить налог на стоимость СМР, выполненных собственными силами.

* - См. также материал "НДС-счета: большой кнут и маленький пряник" на стр. 3 этого номера.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль